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“一带一路”倡议走出去企业的税收管控研究

作者:未知

  摘 要:经济全球化的不断加快,各个国家区域经济体之间的经济往来更加频繁,尤其是中国实施“一带一路”之后,中国企业和沿线的几十个国家展开合作,中国企业掀起一股走出去的高潮,由于企业的发展经营和税收是紧密相连的,为此集中对于“一带一路”倡议中走出去的企业的税收管控进行分析。
  关键词:税收管控;企业;政府
  中图分类号:F74 文献标识码:Adoi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.26.026
  2015年3月28日,中国的“一带一路”倡议正式启动,该战略的发展不仅是我国国情的需要,也是促进我国经济发展的重要方式,能够和沿线多个国家建立合作关系,共同实现经济繁荣和发展。企业走出的过程中因为社会、政治、经济环境的改变,势必会遇见不同程度的问题,尤其是税收问题,走出去的企业面临的税收问题和走出去之前是完全布不同的。“一带一路”的企业走出的过程中面临着复杂的税收问题,在解决过程中企业是实践者,政府是引导者,结局走出去的税收企业问题需要不同角度进行分析。
  1 企业“走出去”面临的税收管控问题
  1.1 企业层面
  1.1.1 缺乏与税务机关沟通
  和国外的企业比较,我国企业走出去之前和税务机关的关系比较独立,几乎没有和税务机关的交流,也不会披露自己的问题,一旦在境外出现税务问题,这种不愿意沟通的税务管理方式,会给走出去的企业带来巨大的损失。
  1.1.2 缺乏对投资国税制了解
  企业走出去需要遵守的就是沿线国家的税收管控,企业不了解当地的情况,必然会出现得一定的税收问题,走出企业的调查中至少有80%的企业没有对于投资的国家税务的管理控制措施进行详细的了解了,以至于在發展经营过程中出现不必要的麻烦,造成企业的困扰。
  1.1.3 不重视税收协定的作用
  税收协定是税收管控中,维护跨国投资者利益的关键,通过税收协定的限制税率,降低税收成本;解决走出去企业的双重征税问题,保证走出去企业的利益,但是走出去企业没有对于税收协定给与足够的重视。
  1.1.4 未能用好相互协商程序
  由于走出去企业面对的税制不同,执法随意度高,自由裁量的权力大,一些中小企业会选择退让,极少选择协商程序解决问题,一方面是企业担心披露问题;另一方面是不熟悉相互协商的程序,以至于企业最后产生经济损失。
  1.1.5 缺乏专业的国际税收人才
  随着走出去企业的发展,国际税收的不断变化,对于税收专业的人才需求不断增加,但是能够处理国际税务的人员集中在国家税务机关、税务事务所等机构,实际的企业中几乎没有这种复合型的国际人才。
  1.2 政府层面
  1.2.1 企业缺少境外税务信息
  第一,企业几乎没有其他过国家的税务模块;第二,对于税务的申报中存在信息的重复。主要是因为企业缺乏和境外的投资税务处理的经验,再有就是对于税收的信息整理不全面,信息分散、重复现象严重。
  1.2.2 税收抵免制度有待完善
  现行的税收管控的分国不分项的管理,对于走出去的企业来说过于复杂,企业不仅需要计算不同国家税收减免,各个国家的税收减免也不能同时利用。同时在间接的减免中层次低,投资的比例高,国内企业只有三层,走出企业的需要五层以上,对于多个法人管理的企业不利。再有难以得到有效的税务抵面的凭证。
  1.2.3 矛盾重重的国际税收机制
  第一,对于走出去企业来说,国际的税务管理机制没有完全建立,《OECE范本》和《UN范本》没有得到统一,导致我国走出去的企业“一带一路”的国家的税收管制存在利益的冲突,国际税务机制没有成立。第二,为了吸引企业投资,会出现利用税收减免政策吸引外资,导致各国的税务管理出现问题。第三,税务争端的解决机制不健全,沿线国家税务管理的国家税制不完善、随意度高。
  2 解决企业“走出去”税收管控建议
  2.1 企业层面
  2.1.1 加强和税务机关沟通需求帮助
  “一带一路”的沿线都是发展中国家,税收的管控不完善,导致我国走出去的企业面临税务管理的风险,为此对于走出去企业来说需要加强和税务机关的沟通,能够及时解决企业的问题。例如:某企业在国外进行投资业务,但是得到的股息没有享受到我国企业和业务发国的税务的优惠,主要是因为走出去企业不了解具体的他国税务问题,后来,利用税务机关对于企业的税务政策进行讲解,使得企业获得1亿元退款,为此及时和税务机关的沟通,有利于企业避免或者减少走出去的税务风险。
  2.1.2 通过政府和中价了解投资国税制
  一方面可以通过政府的税收信息系统,获得投资国的细腻,我国在2013年已经对于税务的工作处理相关资料,使得走出去企业完整的了解税务信息;另一方面,走出去的企业要意识到中介机构的认识,能够通过中介机构的专业性,全球性的特征,解决税务管控的问题,以此能够中和的解决走出去企业的税务管理问题。
  2.1.3 认真研读税收协定,享受税收协定优惠和保护
  税收协定对于企业的作用是非常重要的,能够解决税收中的协调问题,合理的使用税收协定可以促进企业进一步,享受在利息、股息上的优惠,对于企业百利无一害,不仅减少了企业的税收负担,也能够为企业带来税后利润,保护企业。例如:走出去的企业在某国设立了子公司,从我国银行贷款支付利息,使贷款利息转移到了子公司,这就引起了该国的不满,认为这不属于两国的协定税款项目,问题的原因在于贷款机构的条件存在异议,后来经过协调我国的税务机关和该国的税务机关达成一致,认为合作中的贷款方式是符合贸易协定的,最终同意公司向银行提供利息,享受免税。
  2.1.4 建立相互协商程序   申请帮助是解决走出去企业国际税务企业争端的主要途径,也是税务机关的职责,在走出的企业面临严重的税务争议的时候,需要主动向我国的税务机关需求而帮助,能够根据具体的程序提出申请。在2013年我国税务局实施了《税收协定相互协商的程序实施办法》能够对于原有的税务管理进行升级,为此提出不同的问题的解决办法,能够解决身份认定、常设机构等问题,同时需要注意的是企业规模越小,遇见问题之后争议的危险远大于大型企业,为此需要主要相互协商程序的使用。
  2.1.5 培养国际税收人才构建税收风险应对体系
  第一,在企业的管理过程中需要重视税务人才的培养,在企业中开展对于税务人员的培训,增强税务人员的国际税务知识,了解投资国的税务制度。第二,由于企业的规模不同,对于税收专业人才的要求也会不同,为此需要根据不同的企业规模进行不同的人才培养制度,走出去的大规模企业需要建立专业的国际税务部门,以此吸收专业人才,提升企业能力;对于中小企业而言,可以原有的会计财务部门中寻求国际税务的人才,能够补充企业财务管理的不足,提升人力资源的有效利用。第三,能够从税务机关的角度,加强税收执法,能够由税收机关引导,积极引导企业走出去。
  2.2 政府层面
  2.2.1 建立企业涉税信息获取机制
  第一,在具体的税务登记管理当中,能够对于境外的投资进行管理,能够将企业的投资管理分为境内管理和境外的税务管理,将总体的机构分为进行不同的税务机构区分,以促进企业走出去的税务管理,同时能够在境外的投资国家建立管理机构,能够及时的进行税务信息的登记处理。第二,在进行走出去企业的税收的申报完善,能够建立合理的申报制度,能够为企业的申报过程建立合理的规范的管理,对于走出去企业的税务信息进行规范处理,避免进行重复申报,为走出去的企业建立合理的税务信息管理体系。
  2.2.2 进一步完善税收抵免制度
  第一,能够灵活的选择税务的机制,进行不同程度的税务的过程的减免。对于不同的国家,企业需要能够了解该国家的税务减免的制度,能够了解税务机制的优势和劣势,区分不同的利益,能够减少分国不分项抵免的“一带一路”税务管理中的劣势,进行分国但是不分项的抵额法,能够进行综合限额的抵免提升企业走出去的信心。第二,能够增加企业间对于分层抵免和投资的比例问题,能够通过这种手段进行企业低层接的走出去的企业的境外的税收管控,减少税务风险,为小企业获得机会,提升企业的海外税控的能力。第三,能够不断的完善企业走出去过程中的税务信息的管控机制,能够促进国家和国家之间的税务信息的交流合作,能够对于没有凭证的走出去的企业建立核定扣除法,保证抵面中不会对于企业造成伤害。第四,补充修订税务条款,能够提升税收协定的条款的效力,能够积极的进行税收协定的补充更新。
  2.2.3 加强国际税收协调机制建设
  第一,需要对于税收的治理机制进行完善,能够加强对于各个国家之间的沟通,建立双方的会议,达成一致的规定,建立起一个各个国家都能够认可和接受的国际性的税收治理的机制。第二,能够对于阻碍合理税务处理的问题,进行多方的谈判商议,能够从“一带一路”发展的全局出发,为各个沿线国家建立合理的利益协调管理,实现互惠互利,共赢。第三,能够在税收的争端的解决过程中,积极的进行税收机制的完善,解决税务争端问题的根源,建立起国家税务仲裁机制,提升对于税收争端的解决能力,为走出去企业提供切实的政策。真正的维护走出去企业的利益,维护企业国际中的地位,为国家在“一带一路”中的政治、经济发展去除阻碍。
  参考文献
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