区块链背景下企业财务共享中心优化研究
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[提要] 在数字经济时代，大型企业集团业务不断扩张，组织机构遍布各地的情况下，财务共享中心越来越多地被企业尤其是大中型企业集团所采纳。财务共享模式具有提高财务管理效率、降低运营费用的优势，但具体实施过程中也存在许多缺陷，在实践中也出现了不少问题。区块链技术具有去中心化、公开透明、集体维护、全程留痕、防伪可追溯、去信任化等特点，在很多行业都能应用。本文从财务共享服务和区块链技术的特点出发，将区块链的优势结合到财务共享服务中心，为解决财务共享中心存在的问题寻找新的出路，充分发挥财务共享的优势。
关键词：财务共享中心;区块链技术;运营优化
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2020年7月22日
一、引言
财务共享就是将集团下属各个子公司、分公司、事业部门的账务核算和财务信息管理工作集中到财务共享中心，再由一批专业的财务人员按照标准化流程集中进行汇总记录和报告。20世纪80年代，美国福特公司建立了全球第一个财务共享中心，为其他企业的财务管理实践提供了良好的借鉴。在此之后，许多大中型企业都纷纷建立了自己的财务共享中心。通过把共享服务概念引入财务核算管理，会计同质化业务可以实现跨區域集中处理，通过规模效应大幅降低会计核算成本。随着信息技术、区块链和大数据的发展，财务共享服务中心在全球的大中型企业内广泛应用。21世纪以来，我国许多大中型企业也都陆续建立了属于自己的财务共享中心，比如中兴通讯、国家电网、中国平安、苏宁易购等。财务共享中心通过实现集团财务核算和处理集中化、标准化进而产生规模效应和大大降低了财务运营成本，提高了财务工作的效率。财务共享中心有很多优势，但目前也存在不少的问题，比如财务的集中处理提高了风险，部门的内控问题会影响到整个会计数据的完整性;集团总部财务共享中心人员庞杂，过于臃肿，总分支机构职能分配不合理等一系列的问题。因此，企业财务共享服务中心的运营优化成为了理论界和实务界关注的重点，本文从财务共享服务和区块链技术的特点出发，将区块链的优势结合到财务共享中心，用来解决财务共享中心存在的问题，充分发挥财务共享的优势。
二、企业财务共享中心现状及暴露的问题
目前，全球大型企业集团业务不断扩张，组织机构遍布世界各地，因此财务共享中心被很多大中型企业集团所采纳。虽然财务共享模式具有提高财务管理效率、降低运营费用的优势，但是在实践中也暴露出很多不足。比如，各分支机构的财务票据规范不统一会导致财务共享中心处理这些基础性的记账工作浪费大量时间。财务的集中核算使得某一个分支机构的内控缺陷影响到整个会计信息系统的数据等。本文归纳存在的主要问题。
（一）财务人员资源分配不当，工作积极性不高。分公司、子公司的财务职能全部收归集团公司导致分支机构财务人员的功能严重受到限制，工作任务仅限于将各种票据和资料整理成规范的格式进行扫描然后上传，长时间机械地重复操作容易导致员工积极性不高，难免觉得枯燥，产生厌倦心理，从而会消极怠工，引起业务处理效率低下，工作质量不佳等后果，不利于公司的内部控制;同时，集团公司财务中心大量的财务工作人员从事低端的财务核算工作，负责各个板块的财务人员每天按照单一标准化的程序机械地进行操作，再加上共享中心基层员工基数大、管理职位少，大部分员工在同一个部门从事相同的基础工作而晋升职位有限，很多员工会放弃晋升机会产生工作消极心理，对财务人员的利用不当，可能提高员工的更替率。
（二）财务信息安全风险加大。建立企业财务共享中心，将整个集团没有经过整理的财务数据全都汇总集中到总部，数据非常集中，过于集中就增加了遭到入侵可能性，增加总部数据库的安全风险。财务共享中心的文件除了以纸质版保存的原始文件、票据以及凭证作为留档备份，其余均以电子数据的形式储存，这样容易遭到数据丢失、非法浏览、恶意篡改或病毒攻击。在当前会计信息系统的保密技术并没有实质突破的情况下，大部分财务共享中心在信息安全方面的举措有所缺失，财务共享中心面临很大的数据安全压力。另外，总部财务机构对整个财务系统拥有非常高的权限，控制着大量的企业财务数据和信息，这无疑增加了财务舞弊发生的可能性。
（三）地区依赖性业务共享情况较差，信息沟通不畅。企业集团里有些子公司、分公司对当地的业务比较依赖，需要及时了解当地的动态，了解各种信息的更新。共享中心和本地依赖型业务发起的部门不在同一地点，共享中心所在地不在当地，会导致两地信息沟通不及时，增加了沟通成本，很可能会使公司失去有利的条件和机会或者面临违规风险。尤其是与税务有关的问题，因为共享中心所在地不在当地，会存在两地信息沟通不及时等问题，很有可能会失去一些税收优惠的机会。比如，某子公司所在地F地，本来有机会享受某种程度的税收优惠，但因为公司财务共享中心在M地，导致F地税务局与M地子公司财务人员沟通不畅，就有可能错失税收优惠的机会。除此以外，也有可能会产生违规风险。例如，子公司、分公司本地出台了新的有关财务规定，但是两地信息沟通不畅导致企业可能会陷入违法违规的困境。
（四）业财融合度差，业务财务两者分离。财务共享服务中心是从集团公司内部独立出来的一个部门，因而需要重新调整公司原有的运营模式和组织架构以及人员结构。原来归属于公司内部各个部门的业务，现在有些业务却需要财务共享服务中心与有关部门共同负责。两者在业务流程中会因权责不清或信息不对称而产生一系列的问题，会降低企业的运营效率，业财融合度较低。而且从大多数财务共享服务中心目前的情况来看，很多都是进行低端的会计核算，把同质化的日常业务导入财务共享中心进行批量化处理，从开始的原始票据到最终的财务报表，而财务分析、财务预测决策和成本管理等是由各分公司自行完成，导致业务财务两者分离，使得业财一体化难度加大。
三、区块链技术 区块链技术的产生离不开比特币的发展，但是近几年来人们对比特币的态度起伏不定，对区块链技术却是越来越重视。区块链技术目前已经走进大众视野，成为社会关注的焦点，在会计、审计、金融、数字版权、公共管理、保险理赔等领域得到了广泛应用，比如德勤事务所率先开始利用区块链技术，建立了一站式区块链平台。区块链本质上是一个分布式、去中心化的共享账本和数据库，分为公有链、私有链、联合链等几种类型，具有去中心化、公开透明、安全加密、防伪溯源、集体维护、全程留痕等特点。 基于这些特点，区块链技术可以实现分布式数据存储，点对点传输，能够奠定坚实的信任基础，创造可靠的合作机制，解决信息不对称的问题，实现多个不同主体之间的协作信任，具有非常广阔的应用前景。区块链技术是一个去中心化的分布式账本数据库，各种各样的交易数据集合成的区块通过运用点对点网络和分布式时间戳服务器，将分布在全世界各个角落的数据通过物理数据链连接起来，并通过节点进行数据输入和传递，它被标记上时间戳和之前一个区块的独特标记。区块链的记账节点足够多，而且每个节点存储都是独立的、地位等同的，没有任何一个节点可以单独记录账本数据，依靠共识机制保证存储的一致性。这样的数据库有去中心化、公开透明、不可篡改、全程留痕、去信任化等特点，被篡改的可能性极小，对传统的授信机制有着很大的突破，基本能够进行自主管理。区块链和分布式账簿的核心可以认为是一种基于密码学技术生成的分布式共享数据库。交易记账由不同地方的多个节点共同完成，而且每个节点都是独立的、地位等同的，每个节点都按照块链式结构存储完整的数据。具有分布式的管理和控制结构，系统的可靠性高、可用性好，局部应用的反应速度快，体系结构比较灵活。以加上时间戳的区块形式存在的一组数据实施散列，各個区块之间通过随机散列实现链接，后一个区块包含前一个区块的哈希值，伴随着信息交流的逐步扩张，一个区块与另一个区块之间相继链接，就形成了区块链。区块链技术包括哈希算法（Hash）、数字签名、时间戳技术以及工作量证明（Po W）等技术在内的一种去中心、去信任的底层技术，是区块链同数学、密码学、计算机编程各领域相结合的基础。区块链能够给互不信任的双方或多方，在没有权威中介的统筹下放心地进行信息互换与价值互换，得益于去中心化、集体维护、不可篡改、信息可追溯、全程留痕、公开透明以及自治等基本特点。区块链能够具备上述基本特征，得益于 P2P 网络、共识机制、加密技术、时间戳技术等关键技术。
四、利用区块链技术对财务共享中心进行优化
（一）改善财务人员职能架构，提高员工积极性。目前的财务共享中心下，财务功能主要集中在集团总部，财务人员职能架构不合理，员工大多从事着低端重复性的工作，员工积极性不高。基于区块链的财务共享中心，可以采用分布式记账法，分布式记账法的每个节点都是平等的、被信任的，都记录着所有节点的信息数据，可以减少授权审批环节的时间和精力，将财务共享中心的人员从繁杂的授权审批业务中解放出来，去解决一些财务分析和战略管理问题。另外，利用智能合约，可以将一些流程性的标准，如费用报销管理，写入智能合约，智能合约根据客户端上传的凭证，自动判断是否符合要求，如果符合要求则自动执行合约内容，给予通过，否则不予通过，打回重新修改。这样可以提高系统的可靠性和数据的安全性，节约大量的人力资本，减少很多低端重复的劳动，并且提高财务人员的工作积极性和工作满意度，有利于员工的长远发展。
（二）采用去中心机制和时间戳技术，提高财务数据安全性。基于区块链的财务共享模式，采用去中心机制，通过P2P网络，使得链上各个节点保存相同的数据，随意攻击任意节点，都不能破坏整个区块链网络的运行。将共享中心与区块链技术的时间戳技术相结合，每个数据进行加工处理后都会盖上时间戳，如果后期再更改财务数据，将会产生新的区块盖上当期的时间戳，每个区块都是严格按照时间线顺序推进的，形成不可逆的链条。区块链上可以具有时间戳和数字签名，确保了信息的完整性和可追溯性，基于Merkel树的算法，保证了链上每一笔交易不可伪造，同时也支持SPV协议，即在不运行完整区块链网络节点的情况下，也能够对交易进行验证。再加上可以应用区块链技术中的哈希算法来验证数据是否被篡改，如果强行进行更改，依然会留下印迹，这就很好地保证了数据的真实性、完整性与安全性。
（三）因地制宜，保留本地依赖度高的业务。当前的财务共享中心采用的是所有的业务都集中到集团公司总部，这样不仅造成集团公司总部过于冗余，子公司、分公司、各部门人员工作积极性较低，而且对于需要及时关注本地动态，与地方联系密切的业务，对本地依赖性业务缺乏敏感性。尤其是集团总部财务共享中心不能及时对税务这种本地依存度高的业务进行信息的更新，与当地税务部门缺乏联系，很有可能造成税务成本和税务风险的提高。在区块链技术下的财务共享模式中，由于节点之间已经是平等的，各级授权减少，集团的运营成本已经比现有的财务共享模式大幅降低。所以，应该恢复分部门的财务部门，保留本地依赖度高的业务，比如税务等，同时加大对财务分析岗的投入，将总部中心的战略财务中心功能授权到各个分公司，这样才能更好地因地制宜，实现资源的高效利用。 财务共享依旧依靠同一个分布式账本进行共享，此时每一个分部都可以成为一个共享中心。
（四）实现业财融合。区块链技术是一种分布式的共享账本和数据库，这些账本通过分布式核算和存储利用多个节点来记录每一笔交易的账目，而且每一个节点记录的是完整的账目，各个节点实现了信息自我验证、传递和管理，也可以快速地进行数据分享和交换。因此，财务共享中心可以利用区块链技术建立客商信息共享平台，建立一种不可篡改的信用等级制度。由于企业集团内各个分公司业务具有相似或相关性，接触的顾客还有商家是关联度较高的，各个分公司与有业务往来的单位客户达成共识且签订相关区块链协议，并赋予其记录的权利，将与其交互的业务在节点上记录，同时加强公司内部人员监督，由财务人员进行审核、记账并做相应的财务分析、成本预算等，这样一来，有望实现财务业务相结合。同时，这些数据处理结果也方便其他公司参考利用，实现资源信息相通，共同推进公司的进步。
五、结论及展望
本文基于传统财务共享中心凸显出来的问题和暴露出来的缺陷着手，考虑结合区块链技术来解决这些问题。本文立足于将区块链的优势结合到财务共享建设中，提出了对目前财务共享中心进行优化改进的几点建议。采用区块链的分布式记账法和智能合约来解决财务共享中心的总分架构不合理问题以及财务人员积极性不高的问题，减少了反复审批的情况，改善了财务人员的工作职能。此外，利用去中心机制和时间戳技术以及区块链的可追溯性以及分布式的特点，提高了财务数据安全性。并且因地制宜，保留本地依赖度高的业务，保留各分公司、子公司财务人员的职能来解决与本地密切相关的问题，希望达到本地依赖业务与财务共享业务共存与共赢的效果。另外，财务共享中心利用区块链技术建立客商信息共享平台，促进业财融合。目前，对于区块链在财务共享领域中的应用处于探索阶段，存在诸如构建成本较高、区块链自身存储空间有限以及计算成本高等缺陷。希望本文能为区块链在财务共享领域的应用提供一些新的启发和借鉴。
主要参考文献：
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