浅析企业全面预算管理的有效途径
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作者: 温伟玲
[摘 要]全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排,是现代企业经营管理的重要方法。本文首先分析了目前企业全面预算管理中普遍存在的问题,并针对性的提出了企业实行全面预算管理的有效途径。
[关键词]全面预算管理 财务 资金管理 控制
全面预算管理是集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代化管理模式,是指企业在战略目标的指导下,利用预算对企业内部各单位、各部门的经济资源进行分配、控制、考核,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导管理者对经营活动进行改进和调整,以帮助管理者提升企业战略管理能力,更加合理有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。预算管理作为企业内部控制的重要环节已越来越受到人们的重视,是现代企业经营管理的重要方法。但国内企业在全面预算管理过程中还普遍存在一些问题,应予以认真改进。
一、 企业全面预算管理中的普遍存在问题
1、 对全面预算的目的认识不清,预算不能发挥作用
目前,大部分企业的管理层都认识到了全面预算管理的重要性,并把是否实施全面预算管理作为衡量企业管理水平高低的一个标准,但很多企业预算根本无法与企业经营管理结合起来,不能服务于企业发展,整个制度体系缺乏严密性、完整性和科学性。所以,企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白,而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段,重点不在于企业有无预算管理制度,而重在预算管理是否有效实施和落实。
2、 预算管理的目标不能满足企业长期发展战略的需要
预算管理工作是企业依据长期发展战略而制定的未来工作规划,对预算的编制必须遵循企业的长期战略,以提高企业的持续盈利能力。但是,我国多数企业依然沿用传统的预算管理方法,在预算编制起点的设计和使用中采用单一化目标的预算目标体系,预算管理重视企业短期活动,过分偏重于短期利益的实现和短期成本的缩减,而忽略了企业的长期战略目标。由于预算管理侧重于短期目标,使得各期预算的编制难以衔接,预算工作的可持续性差,预算的执行不利于企业长期战略目标的实现,弱化了预算管理对于企业战略的辅助和调整作用,预算管理工作难以取得预期效果。
3、 组织结构设置不合理,职责划分不明确
企业全面预算管理要求组织机构纵向一体化,相互衔接,以公司整体利益为中心,各部门之间密切配合。目前由于对其认识不足,组织结构设置不合理,虽设有资金预算管理委员会,但是权责不对等,受制于其他部门的现象严重,根本不能发挥资金管理委员会的职能作用。机构设置的不合理直接导致责任划分的不明确,多重管理和无人管理的现象同时存在,责任和权限不对称问题突出,最终影响到预算编审的科学性、可行性和监督预算执行情况的严肃性。
4、 预算管理制度不完善,缺乏执行力度
很多企业资金预算的编制不能体现企业业务开展的实际情况,甚至会面临企业运作因资金预算的编制不合理而受到限制的困境。预算执行难度大,缺乏力度,一方面是因为预算标准缺乏弹性,失去了可执行性,无法应对突发事件;另一方面是因为企业对资金预算执行、控制和调整未纳入管理流程,只管前期编制,不问后期反馈和改进,久而久之,助长了执行人员的懒惰心理和部门操作责任人的轻视态度,资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。
5、 预算调整的随意性大,缺少监督
多半企业尚未建立完善的预算管理信息系统,缺乏严格的预算控制制度,超预算或无预算的项目因为预算调整权的滥用而照样开支使预算失去了其应有的权威性和严肃性。而对于全面预算编制的效果,虽然考核已经实现在企业中,较普遍存在着考核内容不具体、考核不能形成制度化、考核标准随意性强等现象,造成考评环节流于形式,其激励作用没有得到发挥。
二、 实行企业全面预算管理的有效途径
1、 强化预算管理意识,打造专业管理团队
完善资金预算管理,首先要端正态度,正确认识预算管理的地位和重要性,将其视为企业战略管理的组成部分,借助管理层的权威从上至下贯彻落实预算管理制度。还要加强专业技术团队的打造,在全企业加大预算管理制度、宣传力度,获得良好的群众基础,为预算的顺利进行做铺垫。为制度的学习和理解创造条件和机会,召开传达会议、不定期培训和定期考核,培养责任心强、有综合分析和解决问题能力的管理人员,要并求所有操作人员全面提高个人素质,担当起执行资金预算管理的重任。
2、 企业的全面预算管理坚持以企业的长期发展战略为中心
企业的预算管理工作只有坚持以企业的长期发展战略为中心,才能发挥其预测考核的作用,完善企业的内部管理机制。因此,企业在制定预算目标的过程中,要紧密结合企业的长期发展战略,依据当前发展实际,在合理预测和决策的基础上,规划和安排企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等,实现企业短期目标与长期目标的衔接,提高企业的持续盈利水平。同时,还要以市场为导向,根据市场情况的变化来相应调整预算目标,规划企业未来的发展方向。只有建立多样化的预算目标体系,并赋予预算目标一定的弹性,才能确保预算管理工作不脱离企业当前实际,适应市场的变化,保持企业长久的发展能力。
3、 设立预算管理委员会,积极推进实施全面预算
企业董事会或高管层应根据情况设立预算管理委员会负责全面预算管理事宜,并对企业法定代表人负责。成员包括董事、监事和财务,供、产、销、技术、人事等部门及所属基层单位的负责人。预算管理委员会是预算的综合审定机构,是企业内部全面预算管理的最高权力机构。预算管理委员会主要职责有:拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡各种预算方案,组织下达各项预算,协调解决预算编制和执行中的问题,考核预算的执行情况,督促企业完成预算管理目标。
4、 采用科学的编制方法,实现动态预算管理
企业在编制经营预算时不仅要实行全面预算,而且还需要根据生产经营活动选择科学的编制方法,实行动态预算管理。1)第一是零基预算。此方法在编制预算时,“一切从零开始”,不考虑以往会计期间产生的费用,从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小的合理性。在综合评价每项费用做出合理规划后,可以减少企业预算中不必要的浪费,解决预算增加容易、减少困难的难题,制止了企业费用日益增加而收益不同步的恶习。2)第二种是滚动预算。依据时间编制年度现金流量,随着业务的进行,不断调整更新年度预算编制,使企业预算保持固定期间范围。该种预算法有助于企业管理当局从动态中把握企业的未来,使各级管理人始终保持对未来一年甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划。而且动态不断地调整与修订,使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。3)第三种是更为现代的ERP理念下的预算模型。ERP又称为向零缺陷趋近的管理方法,核心观点是“正确的时间,生产正确数量的正确产品”,要求在预算期内归集业务流程中所有可能的现金流入、流出量;根据现金流入、流出的可能性归集数据,为企业提供准确可靠的控制数据。借助ERP管理软件平台为运用预算控制经营的企业提供了强有力的数据支撑,使得预算更科学和具有可行性,促进了管理目标的实现。
5、 建立考核监督考核机制,强化预算执行监督力度
企业预算部门在编制科学合理的预算之后,还必须建立有效的监督考核机制来保证预算的真实执行,才能确保企业的预算管理工作达到应有的效果。一方面,企业必须严格控制预算的执行过程和考核执行结果,加强预算的监督执行,把预算执行情况直接与企业的工资总额挂钩,与责任部门的领导和相关人员的个人收入挂钩,从而提高员工的主人翁意识;同时,要立预算考核制度和奖惩机制。根据考核,实行有效地奖惩,总结预算制定和执行的相关经验,充分调动员工参与预算工作的积极性。
6、 加快财务管理信息化进程
全面预算的编制、动态管理、执行、考核和监督非常复杂,特别是大中型企业,由于其所面临的市场选择广泛和内部治理结构的层次梯级复杂性,预算体系的建立、预算内容的确定和预算运作都十分繁杂。借助计算机技术和财务管理信息、依赖网络信息系统,实行全面预算信息化,是推行全面预算的高效选择。
参考文献:
[1]赵一静.《浅析如何加强企业全面预算管理》.商业现代化,2010;3
[2]尹学忠,.加强企业资金预算管理的探讨》.当代经济,2010;2
[3]张鹏.《企业全面预算管理中存在的问题及改进》.中国集体经济,2010;3
[4]刘全林.《浅谈企业如何有效实施全面预算管理》.价值工程,2005;6
(责任编辑:祁彩云)
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