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基于提高企业内部审计工作效率方式的研究

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  摘 要:随着我国不断融入到世界经济发展体系中,我国企业在发展中得到良好的机遇,同时在发展中面临的风险因素也越来越多。在激烈的市场竞争中,企业为了减少风险因素带来的损失,就必须注重自身对风险的管理能力,提升内部管理能力,尤其是内部审计工作。因此研究风险导向内部审计的具体应用对提升企业管理水平十分重要。
  关键词:风险导向;内部审计;企业;应用
  一、企业风险导向内部审计的动因、条件、目标和程序
  1.企业风险导向内部审计的动因
   企业在构建自身的内部审计制度过程中,风险导向内部审计是企业为了完成自身战略目标的关键措施。内部审计的发展必须要跟上企业的发展,企业在发展中面临的风险因素越多,企业开展风险管理发挥的作用也就越大,风险管理是企业开展内部审计的前提条件,企业必须改变传统的被动审计局面,主动在内部开展风险导向审计工作,并且根据风险管理工作的实际情况,合理地对自身的内部审计资源进行配置,对企业的经营情况进行客观评价,最终形成准确的审计意见,形成高质量的审计结论。
  2.企业风险导向内部审计的条件
   为了准确找到风险导向内部审计的条件,就必须找到风险导向内部审计同公司治理、内部控制、风险管理之间的管理。风险管理工作离不开风险导向的内部审计。内部审计工作的主要内容包括监督风险隐患、控制风险等级等,为风险管理工作给予支持。企业经营过程中出现的风险因素大多数都不是单一的,经常会因为一个部门的风险引发连锁反应,一个部门的风险会为其他相关部门的运行带来风险,而内部审计工作就是为了减少这种风险的出现,作为内部审计工作人员必须及时发现各类风险因素,针对不同风险提出相应的解决措施。风险导向内部审计工作将企业的风险管理工作作为重心,监控、查找、遏制企业可能存在的各类风险,并且对每次的风险预防工作给予正确的评价,评价采取的措施是否能够有效规避风险,将风险损失降到最低,并且符合企业的发展目标。风险导向内部审计工作能够满足风险管理工作,还能够对风险管理工作进行进一步完善和改善风险管理制度。
  3.企业风险导向内部审计的目标
   风险导向内部审计工作过程中的重点就是将企业治理作为视角,也是审计工作目标之首,以进一步完善企业治理的结构,增强公司治理能力;其次是完善风险管理体制,通过有效的评价内部控制工作能够找出企业经营过程中存在的各类风险,提出有效的应对措施,实现对风险进行有效防控的目标;其三是降低审计风险,在审计过程中,对未来的可能面临的各类风险只能够起到预测和预防的作用,不可能对所有风险进行百分之百的准确预测和完全预防;还有就是提高内部审计人员素质,审计人员在工作中不仅仅使用财务领域知识,还涉及到投资、经营、管理、市场和金融等领域的知识,并且具备较高的职业素养。
  4.企业风险导向内部审计的程序
   风险导向内部审计工作在开展过程中必须将风险控制工作作为核心工作开展,进而增强企业的内部管理和风险管控工作,在对审计工作进行计划的时候要充分体现对风险管理工作的要求,对近期管理风险工作的开展情况进行详细研究,进而为审计工作计划的制定提供参考依据,合理分配审计资源,确保高风险领域能够得到全面细致的审计,提高审计效率。审计计划必须经过企业领导层批准才能实施,在实施过程中如果因为各种原因发生变化,必须经企业领导层同意之后才能改变,并做好备案,说明详细原因。在制定审计计划之前,必须明确以下几点内容:第一,要明确审计工作的最终目标,审计目标的制定必须符合企业的总体战略目标,确保方向正确;第二,要明确审计工作的重点内容。要充分掌握企业的风险情况和内部控制情况,准确找准审计工作的重点,确保审计工作在预防风险过程中发挥作用;第三,要理顺审计工作的标准流程。要对审计工作的开展进行明确规定,制定标准化流程,并且每个流程都需要指定相关责任人,确保责任落实到位,流程科学开展;第四,确保审计工作的全面性。要确保审计工作覆盖到企业的所有经营环节,找准每个环节的风险管控点。
  二、风险导向内部审计在SH公司的应用分析
  1.公司简介
   SH公司是一家以经销煤炭为主的企业,成立于1994年,属于国有独资企业。经过十年的发展,于2004年在香港上市。经过多年的发展,该公司已经具备相对完善的公司治理结构,并且拥有实施风险导向内部审计的先决条件,能够完全发挥内部审计的职能作用。
  2.SH公司应用风险导向内部审计的效果分析
   SH公司在实施风险导向内部审计工作后,有效提升了内部审计工作人员的工作效率。该公司在经营过程中业务很多,资金往来十分频繁,这就造成了内部审计的工作量很大,内部审计工作在没有实施风险导向内部审计措施之前,审计资源与工作量之间的矛盾逐渐提升。在实施风险导向内部审计之后,这个矛盾很快得以解决,审计工作人员使用风险评估和辨识之后,很快能够找到审計工作的重点,进一步合理规划审计资源的使用,避免出现审计资源浪费的现象,使得内部审计工作能够很快完成任务,且在开展审计的时候,公司要求所有的审计工作人员都要将风险管理理念贯穿在工作当中,得出的审计报告必须要体现出对风险因素的控制能力,实施这种工作方式之后,审计工作由传统的被动转变为主动,能够在工作中主动查找风险、控制风险。同时,为了进一步激励审计工作人员的工作热情,公司将内部审计工作人员的工作绩效情况紧紧同员工的待遇相挂钩,进一步激发了工作人员的责任心,主动探索先进的工作方法,进一步提升了审计报告质量。
  3.风险导向内部审计的实践经验
  (1)完善风险数据库
   该公司为了能够全面掌握风险信息情况,按照自身的经营特点和需求,建立了完善的风险管理数据库,审计工作人员能够根据数据库内容及时掌握行业发展形势、法律法规动态、经营环境变化、简化业务流程、准确评估风险等工作方面的需求。并且该数据库正在向资源共享机制迈进,对一部分信息对其他工作部门进行共享,让相关部门不仅能够了解到本部门的风险管理情况,还能够大致掌握关联部门的风险情况,能根据风险变化及时调整工作策略,有效降低风险,还可以根据其他部门风险波及情况及时做好应对措施,这样更有利于审计人员进行风险评估工作,为内部审计提供准确数据。   (2)改进审计方法和技术
   该公司使用战略风险分析技术的方式对公司经营的内外部环境进行了全面分析,对战略风险进行综合评价;使用业绩评价方式对公司的整体经营业绩进行评估;利用风险对冲、检查、组合等方式有效减少风险隐患,最大限度地降低风险损失,确保公司经营获得最大收益。
  三、提高风险导向内部审计的有效措施
  1.提高企业风险管理水平
   为了提升企业的风险管理能力,第一,需要进一步完善企业内部的风险数据库。企业在开展内部审计过程中必须同其他部门建立良好的合作关系,能够对企业在经营过程中的风险信息实现信息共享,作为风险管理部门要帮助没有建立风险管理的部门开展风险管理工作。作为风险管理部门工作人员,在开展工作过程中,要随时同其他部门保持联系,尤其是一些高危风险部门,如果这些部门已经具有辨识风险的有效机制,且该机制运行情况良好,那么审计部门就能够随时通过风险管理机制的运行掌握该部门存在的各种风险信息,但是在工作中,作为内部审计部门要完全确保自身工作的独立性。如果其他部门没有建立有效的辨识风险机制,那么要通过各种渠道建议企业执行相关机制。为了更好地应对企业经营中的各种风险,就必须建立一套统一的风险评估标准,确保企业全都执行标准的风险评估体系,定期汇总其他部门对自身存在风险等级的意见,找出评估风险需要的各种信息。
  2.加强风险与内部审计的关联性
   针对上述提到的内部审计和风险管理整合不到位的现象,通过对案例的分析能够发现SH公司对审计程序进行了全部的分类整理,审计过程中的所有程序都给予了详细的讲解,确保公司所有参与内部审计的工作人员都能够详细掌握内部审计程序的运作机制,其他公司也可以对自身的审计程序进行合理分类,并且对分类进行详细说明,能够明确所有的风险因素。之后,审计程序和风险管理之间的关系都进行了清晰的明确,能够帮助审计工作人员准确找到审计程序。同时,风险识别代码同审计程序的对应,能够更好地关联着风险与程序。如果企业的审计资源比较丰富,那么就必须充分考虑如何利用所有的审计资源开展审计工作,要制定多种审计方案,明确标出所有审计反感的范围、评论、样本量等信息,通过综合对比,找到适合本企业审计资源的最佳方案。這样能够最大限度地利用审计资源,更好地发挥审计效果。
  3.促进内部审计的职业化
   我国的内部审计协会要不断完善内部审计职业资格体系,制定科学的审计职业资格标准,这个过程中可以向我国的会计职业资格评定标准进行借鉴,对审计职业资格的评定必须严格评定标准,落实审计终身学习机制,将审计职业向更加专业化和职业化迈进。要进一步重视职业资格,通过提升内部审计职业人员的综合素质,提高内部审计的社会形象,建立专门的、科学的审计职业资格考试,制定标准的等级划分,鼓励审计人员主动参与学习和考试,进一步提升审计人员的综合素质和职业素养。同时,作为企业要加强对自身内部审计工作人员的培训力度,在严把准入关的同时,要注重对培养自身的审计人才,将专业型人才培养成更具实力的复合型人才,通过各种机制鼓励内部审计人员主动学习,考取更好的资格认定,并且注重对审计经验和道德水平的提升。最后,企业要提升内部审计部门在企业各部门的地位,重视内部审计工作人员的各方面待遇,用这种方式提高内部审计工作人员的工作积极性和创新能力,为提升审计能力提供人才保障。
   随着社会经济的快速发展,企业在发展过程中面临的风险因素越来越多,随着企业的不断壮大,各种风险隐患也随之加大,为了避免风险给企业带来巨大的损失,在企业内部开展审计工作十分必要。有效的内部审计工作能够及时查找企业内部存在的风险隐患,帮助企业有效规避风险、降低风险损失。但风险导向内部审计并不适用于所有企业,因此本文界定企业风险导向内部审计,只有建立良好的内控体制,拥有完善风险管理基础才可以选择这种审计,而小型企业需要加强内控和风险管理建设,提升内部审计部门在企业的地位,然后渐渐地向风险导向内部审计过度。本文重点阐述企业如何应用风险导向内部审计,分别从企业应用动因、应用条件、应用目标、应用程序、应用体制保障,以及SH公司应用成功经验这些方面讨论,试图帮助其他企业更好地应用风险导向内部审计,总结应用,归纳企业在应用风险导向内部审计时存在的问题,并针对每一个问题给出合理化建议,旨在促进风险导向内部审计在企业的广泛应用,促进国家经济发展。
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