“营改增”对建筑施工企业税务筹划的影响

作者:未知

  摘要:“营改增”是降低企业税负以及保障纳税公平的重要举措,是我国当前财税体制改革的重要部分,对经济方面影响很大“营改增”为建筑企业带来发展机遇,还为建筑施工企业税务带来诸多的挑战。本文针对营改增对建筑施工企业税务筹劃的重要影响以及如何应对新形势下的“营改增”对税务筹划的影响所提出对应策略,旨在尽快适应营改增改革的政策。
  关键词:“营改增”;建筑施工企业;税务筹划;影响
  中图分类号:F810.48 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2019)013-0251-01
  “营改增”就是将之前缴纳营业税的项目变为缴纳增值税,之前的营业税由卖方承担,以其企业全部价款及价外费作为计税基础,但是改革后的增值税就需要买方承担,企业只需对产品或者服务的增值部分纳税即可。营改增从2016年5月份开始全面施行,覆盖各行各业,加快了我国的税制改革的进程,进一步促进了企业的可持续发展,对我国经济的发展具有十分重要的积极意义。
  一、“营改增”对建筑施工企业税务筹划造成的重要影响
  (一)“营改增”为建筑施工企业带来机遇
  税务营改增的施行可以帮助企业减少重复纳税。在改革之前建筑施工企业不仅要承担一定份额的营业税,还要缴纳购买机械设备以及原材料等物资的增值税额,并且无法抵扣。改革后,增值税率有很大提高,虽然增加了增值税,但是在购买重要的物资原料以及机械设备时增值税额可以进行抵扣,如果抵扣税额较多的时候还会出现留抵税额,这样就真正实现了减税的效果。由于当今阶段建筑施工企业存在很多工程转包的现状,营业税就没法抵减。营改增税务改革以后,在很大程度上减少了分包过程的重复税额,为企业带来很大的实惠,也为企业带来更多筹划空间,企业税务筹划是减少企业支出以及合理避税的重要行为,“营改增”的改革为建筑施工企业带来了多种税务筹划模式。企业内部可以成立专门的机械公司、劳务以及运输公司等作为企业的子公司,这样各个公司都可以取得合法的增值税发票,以此进行增值税的抵扣。还有增值税的开票种类、开票时间以及原材料的供应商无论是一般纳税人还是小规模的纳税人都可以对税务进行筹划,这样不仅可以降低税负,还可以提高企业的绩效目的。
  (二)“营改增”为企业带来挑战
  由于建筑施工企业的经营活动中会遇到很多种类的文件合同,比如建筑的施工合同、劳务合同以及建筑原材料采购合同等,所以建筑企业应该对这些合同进行科学规范管理。“营改增”改革实施后,不合理的合同会使得建筑企业的相关权益受到威胁,超出了现有法律的范围,这样就会使得企业的税务筹划很被动。建筑企业在申报增值税时因为其合同的不规范就会成为无效合同。另一个就是原材料供应商的违规操作。建筑行业与别的行业不同,原材料的采购较为繁琐,这些卖家都是小规模的纳税人,采购原材料时增值专用发票不好获得,这对企业具有不好的影响。对于建筑施工企业来说,购买原材料的增值税的税额核算以及其抵扣成为“营改增”改革后的首要难题。但是由于很多原材料供应商的资质不够导致一部分供应商所提供的增值税专用发票不合法或者根本没有专用增值发票,就会造成增值税无法抵扣的现象。由于“营改增”开始施行的时间较晚,导致一部分原材料供应商还没形成提供增值税发票的意识。当发票数额较大时还可能出现中途提价的违规行为,致使交易无法进行,在一定程度上影响了建筑施工企业的正常发展。这些问题都是在进行“营改增”改革之前需要注意的问题。
  二、针对“营改增”对建筑施工企业税务筹划的影响的相关策略
  随着“营改增”税制的改革发展,建筑施工企业应该完善企业税收工作的规章制度,确保在税务规范的范围内进行相关税务工作,企业还应该扩展自己的经营范围,使得经营模式不断的升级换代,针对“营改增”对建筑施工企业税务筹划造成的影响,我认为应该做好如下对策:
  (一)建筑企业需要与时俱进
  对于“营改增”新政策要给予正确的理解,对于税务的筹划工作更应该理解现有的新政策。尽量减少相关的税收风险建筑施工企业对税收进行筹划的时候还应该把握好相关的优惠政策,把这一点归纳到税务的筹划中。“营改增”的改革对建筑财务管理以及会计的核算造成很大冲击,所以建筑施工企业应该加强企业人员的税务培训,要保证相关人员充分理解税改政策的要点以及相关风险。从整个企业的财务管理、会计管理以及发票管理的角度考虑进行应对“营改增”的改革。
  (二)选择合适的纳税人身份
  由于建筑施工企业所牵扯的工程项目较多,纳税人的身份不同,在缴纳增值税时所承担的税务也不相同,所以要做好税务的筹划。对于部分不会产生应交增值税的建筑企业来说,可以通过比较税负的方式开展税务的筹划工作。小规模的增值税纳税人向一般纳税人转变时,需要考虑完善现有的会计核算制度,聘用专业的会计人员。
  三、结语
  随着社会经济的不断发展,我国财税制度也在不断的完善,“营改增”已成为当下税收体制改革的重要内容。随着“营改增”税制的不断实施,对建筑施工企业的税务筹划影响也越来越大。“营改增”的税制改革对建筑施工企业的税务筹划的意义深远,所以建筑企业应该通过合理的税务筹划来应对“营改增”带来的各种税负与风险,使得“营改增”政策能在建筑企业中顺利过渡,将“营改增”对税务筹划的影响降低到最小。
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