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“营改增”对制造企业的影响研究

作者:未知

  摘要:“营改增”政策打通了增值税抵扣链条,不仅对企业税负产生影响,而且使我国国家税务制度更加健全,更加强了我国国民经济的协调发展,“营改增”政策是我国税制改革的一个很重要的方面,对于制造业本身的加工改造与创新发展有着很重要的意义。本文主要就“营改增”政策对制造业产生的影响以及应对措施作出分析。
  关键词: 营改增; 制造业; 影响; 对策
  目前,“营改增”政策已经全面实施。该政策的实施引起社会的广泛关注,对于制造行业来说,“营改增”政策的实施对其成本经营、财务标准、资金运用以及操作流程都会产生影响。本文将从“营改增”对制造行业的影响和应对措施两个方面来探讨。
  一、“营改增”改革实施对制造行业的影响
  “营改增”的实施对于制造业产生很大的影响,资金紧张、企业成本计算困难,以及企业的税负也会受影响,本文从这几个方面来阐述。
  (一)资金紧张
  在国家出台“营改增”政策以后,制造企业的现金流会迅速增加,企业的经营风险会更大。21世纪以来,我国市场竞争日益激烈,一旦制造业的资金收到影响,那么企业的收支平衡就会被破坏,企业的发展会受到很大的冲击。
  (二)成本计算困难
  “营改增”政策实施以后,制造业税收核算工作变得更加困难,为此,税务人员的任务也更加的重,他们不仅仅要有更强的专业素养,而且还应该充分了解“营改增”政策。了解“营改增”的各个过程,才能使得成本计算更加准确。
  (三)税负变化
  “营改增”政策实施以后对于税负的影响主要表现在以下几个方面:
  第一,“营改增”实施以后,制造企业的税负应该还有所下降。一般来说,增值税的计算是可以采用抵扣税制的,制造企业购买产品的原材料时产生的增值税都可以用来抵扣,制造企业生产过程中购进的无形资产,与制造业相关的服务业等各种业务,只要有增值税的专用发票,那么也都可以用来抵扣税额,抵扣税额的范围扩大,那么相应的要缴纳的税额就会减少,所以在“营改增”实施以后制造企业会花费大量的資金来购买无形资产,进行设备的升级。抵扣的范围扩大可以有效的减少制造企业的增值税额。
  第二,“营改增”会对制造企业的财务核算与报告产生影响。在“营改增”实施以前,企业购买的无形资产等会计核算时都记为借记“无形资产”贷记“银行存款”,广告方面的费用会计都是记为“销售费用”贷记“银行存款”但是这个政策实施以后,抵扣的范围会扩大,那么广告费用就会变成“管理费用”“应交税费”。那么由此企业的利润就会增加。
  假设某一企业一年在广告上的花费为100万元,在实施“营改增”之前,企业的系销售费用就会就会计入100万元,在一个月最后的时候这笔销售费用就会转化成本年的利润销售费用。但是实施了“营改增”政策以后,同样产生了100万的广告费用,但是记在销售费用里面的金额就不在是100万元,而是94万左右,因为产生了6万元左右的增值进项税,这笔进项税额可以用来抵消这个月的销项税额,所以企业的广告费用转化为本年利润的销售销售费用就只有94万左右,那么这年的利润也同样会增加。
  第三,“营改增”对于大多数的小型企业来说其实影响并不是很大,在这个政策实施的前后他们所缴纳的赋税是基本不变的。因为小规模的纳税人在购进一项东西时,即使有增值税的专业发票也没有用,因为他们并不能用来抵扣。所以,在购买这些东西时他们都不会向卖家索要增值税的专业发票,而是更加的愿意要普通的发票。
  二、“营改增”背景下制造业的应对措施
  综上所诉,前文对“营改增”对制造业的影响作了阐述,为了促进制造业在激烈的市场竞争中更好更科学的发展,制造企业必须要对传统的核算方法进行改进,要对增值税的税额进行更好的管理,加大投资力度,对硬件设备进行更新,实施采购原料的计划,对于那些不是核心业务的方面实施外包政策,接下来将从以下几个方面进行阐述。
  (一)改善制造企业的会计核算方式
  随着“营改增”政策的实施,许多的中小型企业的纳税人可以得到大量的优惠,也就是说,这些中小型企业的纳税税率可以有不同程度的降低。但是,增值税中的一般纳税人在“营改增”政策实施以后,抵扣的数额和抵扣的范围都得到了一定程度的增加,也就是抵扣比例增加。对于交通运输行业来说,它们的固定资产在企业总资产中占有很大的比重,所以,它可以抵扣的税负就会大大的增加,但是它的税率变化确实不会很大。
  所以,为了使制造业在“营改增”的背景下依旧获得更好的发展,必须要重视企业的会计管理制度,设立一个相对科学的会计岗位,培养更多的能够适应新形势的核算人员,同时,企业还应该对要进行核算的项目做一个调整。在要缴纳增值税的情况下,对进项税额、营改增抵扣税额、进项税额转出等几个方面都进行管理,这样可以清晰地表示出企业增值税,最好还可以对减税免税的项目做一个明确的计算,这样可以保证项目的准确性。另外,企业增值税的发票状况也应该清晰地掌握,培养一批办事高效的税务人员。
  (二)注重对增值税的进项税额进行管理
  首先,要保证企业的全称和企业的增值税发票的抬头名字保持一致。因为只有两者的名字保持一致的时候,才可以依照相关规定进行税额抵扣。所以,企业在签订项目交易活动的时候,要统一使用企业的名义,并且在“营改增”政策实施以后才购买大型的设备,进行设施的更新,因为只有这样才可以进行税额抵扣。其次,在购买大型设备的时候,不仅要注重商品的价格和质量,还应该对商品的供应对象进行选择,选择有开立增值税专用发票资格的供应商。如果供应商不具备开发票的资格,那么就要综合考虑,有必要时更改供应商。
  (三)加大对硬件设备的投入
  一般的企业经营活动都会受硬件设备的影响,但是对于制造企业来说影响更加的大,因为制造业使用设备的占比会比较大,在“营改增”政策落实以后,不管是购买还是借租设备都有进项税额用来进行抵扣,由此可见,营改增政策的落实对于我国的制造业的发展有深远的影响。如何对企业的硬件设备进行管理,对企业生产效益的提高有很大的作用,同时还可以提高企业的机械化水平,让企业可以获得更大的进项税额来抵扣,通过这个措施可以降低企业的税负减少经济压力。另外,制造企业也应该对企业的新型设备进行有效管理,提高企业的生产效益,除此以外,新型设备还可以减少能源的消耗量,可以减少环境的污染。所以说,企业在必要时一定要抓住这次机会,特别对于成长期的制造型企业,尽量选择加大机器设备购买或更新的投入。
  (四)原料采购机会要加紧实施
  在“营改增”政策实施以后,企业为了更好的增加自己的竞争能力,就要延长相关的产业链,为旗下的子公司提供相应的原料。“营改增”的实施,企业的总公司与子公司都有单独缴纳增值税的相关权力。子公司的设立,企业的产业链得到延伸,企业获得收入的途径也就增加,公司的收入就会增加。公司收入的增加是企业增值税税收管理工作开展的重要标志。
  (五)对于那些非核心业务的项目进行外包
  把企业不是核心的内容义务的交给第三方机构进行管理和运作的方式就是非核心业务外包。非核心业务不断发展,许多的知名度很高的企业都使用了这种方法,并且取得了很好的成果。在“营改增”政策实施以后,可以把制造企业不是核心的项目进行外包,把他们交给更有发展潜力和经验丰富、资源充足、并且具有增值税一般纳税人资历的第三方专业机构,这样不仅可以把企业的主营业务和从属业务分开,而且可以用增值税进项税进行抵扣,从而提高制造业企业的盈利,使得企业获得最大的经济效益。这样制造业企业就可以把更多的精力、人力和资源放在更加重要的核心业务项目的发展上,为企业赢得更大的经济效益。
  三、总结
  经过深入分析“营改增”对制造业企业的影响和应对策略,不难发现,这一改革对制造业企业来说是一个难得的机遇。改革如果实施的好,将会使制造企业的发展提升到一个新的水平。虽然目前的“营改增”措施可能会给企业带来一些隐患,使企业的成本管控容易进入一个极端。但只要专业的税务管理人员充分利用营改增的积极影响,减少它带来的消极影响,改善制造企业会计的核算方式,对企业增值税做到全方位的有效的筹划管理。相信企业会在如此激烈的市场竞争中占有优势,赢得更大的市场份额,为企业和社会创造更大的价值。
  参考文献:
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  [2]武国琼.浅谈“营改增”对企业的影响[J].财经界(学术版),2018 (3).
  [3]罗森波.试析“营改增”改革对制造业的影响与对策[J].中国国际财经(中英文),2017 (13): 224-225.
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