J企业应收账款管理问题研究

作者:未知

  [摘 要]如今,赊销越来越广泛地应用于现代企业的经营过程中,应收账款也随之产生。应收账款不仅反映了企业资金的流动效率,还可能使企业产生坏账损失,给企业带来经营风险。因此,为了提高现金利用率,降低企业的经营风险,必须加强应收账款管理。本文以J企业为例,在深入了解J企业的基础上,将公司应收账款相关财务指标与行业指标进行对比,分析应收账款管理存在的问题并提出相应的解决方案。
  [关键词]应收账款管理;风险控制;信用政策
  doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.017
  [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2020)06-00-03
  0     引 言
  随着市场经济的发展,赊销已成为企业的一种普遍交易形式,不少企业都以赊销的方式来扩大市场。但由此产生的应收账款数额也在不断增加,严重影响了企业资金周转,甚至威胁企业的生存发展。这就要求企业加强对应收账款的管理,加速周转,使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的作用。建立有效的应收账款管理制度对企业具有重要意義,但是目前从企业应收账款管理上来看,出现了很多问题。随着经济全球化发展,市场经济呈现出更加激烈的状态,想要使企业更好发展,加强应收账款管理,防范企业财务风险尤为重要。
  1     J企业应收账款管理现状
  通过应收账款有关财务指标分析(见表1)、应收账款与流动资产比分析(见表2)、应收账款周转率分析(见表3)研究J企业应收账款管理现状。
  2     J企业应收账款存在的问题
  2.1   应收账款规模大且增速快
  由于市场竞争激烈,且公司制度不完善,导致J企业缺乏竞争优势,且应收账款规模大、增速快。经过对J企业财务指标具体情况的分析,发现近年来J企业销售量持续下降,相对应的销售收入也出现了大幅度降低,而与之相比较,应收账款规模却呈现上涨态势,且上涨速度加快。截至目前,主营业务收入、流动资产所占比例明显没有应收账款规模所占的比例高,且该比例已远远超出可控范围,给J企业的资金运营造成了非常大的困难,无形中给企业带来很大的财务风险。
  2.2   应收账款回款周期长
  根据对J企业的调查研究,2016-2018年,该公司应收账款有两项指标发生了明显变化,一项是周转率,另一项是周转天数。这两项指标所产生的具体变化如下:在周转率方面,已经持续3年呈现下降趋势,且于2018年滑落至4;在周转天数上,大概需要70天才能完成一次周转。这两项指标传递的信息包括:公司资金被顾客长期占用,且数额较大,对公司的资金周转产生了不利影响;与此同时,该账款的周转率也随之降低,加大了坏账风险的概率,使公司面临财务安全风险。
  2.3   应收账款回收风险大
  在应收账款中,3年逾期比例的指标已经由49.8%上升至57.15%,其中,关于逾期应收账款的指标占比已经在50%以上。这一情况反映了一种普遍现象,即公司应收账款逾期行为。通过对该账款现状的分析可以发现,截至目前,该账款回款时间有延长的趋势,收回该账款的困难程度与不安全系数都在逐渐增加,按照这一趋势发展,J企业的应收账款会出现回收困难、应收账款逾期状况加重等问题,随之相伴的后果就是该账款相关的财务成本持续增加、该账款的回款逐渐减速,且对公司的资金周转产生负面影响,同时,使公司产生运营风险。在高账龄的应收账款上,J企业目前需要做的工作是加大账款催收力度,提前做好财务风险防范工作。
  2.4   应收账款催收流程不严格
  就目前J企业的内部管理情况来看,并没有制定出标准且符合实际的催收流程,截至2018年,催收的方式仍然由销售部门按照从前的处理方式进行,已不符合现在公司发展的需要。而且,J企业的内部管理存在一定缺陷,比如在对销售人员进行绩效考核时,该公司把考核的重点放在了对销售目标的实现情况上,这样一来,就会在应收账款的回收上有所忽略,对该账款的回收很不利。在当前的评估系统中,公司销售人员在主观上降低了信用标准,改善销售业绩以便成功实现某些目标。此外,该公司对该账款的收款责任规定不够细致清晰,即没有将责任具体对应到个人。奖惩制度不完善,使负责催收的人员没有工作积极性,由于丧失了劳动的动力,更加无法实现所谓的经营目标。
  2.5   管理责任不明确
  J企业的应收账款管理责任并不明确,该企业的财务部门和销售部门同时参与管理。销售部门主要负责客户信用管理以及公司应收账款的回收等工作,财务部门主要负责每月应收账款的账务处理和核算问题。如此分工看似明确,但在实际工作中,由于销售部门过于注重业绩,放宽信用标准,而财务部门则注重现金收入、强调现金结算。两个部门之间很难达成一致。而且,两个部门又都有管理应收账款的任务,在承担相同责任的情况下,遇到问题难免会出现相互推卸责任的情况,部门之间不配合,且不承担后果很容易造成企业损失。
  3     应收账款管理问题的解决对策
  3.1   健全内部控制制度
  J企业应收账款规模大、增速快,主要由于当前的市场信用制度不完善,导致了企业在管理过程中存在此类问题。应收账款管理的提升需要健全管理制度,完善内部控制制度,J企业需要建立科学合理的应收账款内部控制制度,保证在应收账款管理的每个阶段都不会出错。内部控制制度要严格规定经办人的责任,制定赊销管理办法以及应收账款的账务处理制度。制定完善的内部控制制度有利于减少坏账风险,建立健全的内部控制制度可以减少市场环境对企业的不利影响。   3.2   制定嚴格的催收流程
  发生应收账款后,企业应该及时采取相应措施,最大限度争取回收款项,大多数客户愿意快速付清来取得现金折扣。而逾期的应收账款,应按照其拖欠的账龄、金额进行分析。通过分析确定优先收账的对象,尽可能在发生逾期应收账款的初期就采取措施。对于故意拖欠的客户,有必要利用法律手段,采取诉讼保全等措施追讨欠款;对于目前没有付款能力但愿意偿还的客户,应采取强有力的追收措施,以免客户最后因无法偿还而转变为故意拖欠,从而发生坏账。
  3.3   强化责任与绩效考核
  由于J企业在以往的管理中,对责任的落实不到位,且并没有一定的考核标准,使销售人员只重业绩而不考虑其他。公司应该令应收账款的回款率作为员工考核的标准或奖励措施,明确应收账款催款的责任到个人。对应收账款回款时间短的经办人予以相同程度的奖励,对应收账款回款慢甚至产生坏账的经办人予以同等程度的惩罚。这样不仅能调动员工的积极性,还可以提高公司应收账款的回款率,降低企业的经营风险。
  3.4   明确权责分配
  为了避免信用管理中出现不必要的问题,可以聘请专业人员到企业进行应收账款管理工作。设立信用管理经理、客户信息分析员、客户档案管理员、应收账款管理员、账款催收员等职务。使应收账款的管理更加全面完善,同时可以采用合理的催收办法完成应收账款的催讨,降低企业损失;与公司利益保持一致,弥补管理漏洞,达到风险可控。
  3.5   设立独立的信用管理部门
  建立信用管理部门是实现企业应收账款管理目标的关键。由于公司没有建立独立的信用管理部门,销售部门和财务部门没有形成统一的管理,这也是应收账款存在安全隐患的主要原因。为避免诸如此类问题的发生,建立独立的信用管理部门尤为重要,这样一来不但可以整合部门资源,而且相关信用评估也不用依赖其他部门,以相对独立的立场进行信用管理,使应收账款回收有一定的保证,避免销售部门对信用管理不重视导致的信用问题。同时避免财务部对客户了解不够而难以提供优质的服务,减少了客户流失。
  4     结 语
  应收账款作为公司的主要流动资产,在企业日常经营活动中尤为重要。完善公司应收账款管理机制,对加快贷款回收、防范金融风险、提高经营效率具有重要意义。一旦公司的应收账款管理不到位,将给公司带来致命危机,甚至导致债务纠纷,大大增加企业的管理成本。本文希望通过对应收账款管理问题的研究,发现企业内部存在的问题,使其通过合理的应对策略得到改善。
  注:刘宇会,通讯作者
  主要参考文献
  [1]刘鑫.浅析企业应收账款管理的问题及风险防范[J].辽宁医学院学报:社会科学版,2013(2):22-27.
  [2]张爱华.现代企业加强应收账款管理的对策探讨——以TY公司为例[J].湖南财政经济学院学报,2014(3):79-84.
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