软件企业实施全面预算管理的应用研究

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　　摘要：软件产业是绿色产业，更是有发展前景的产业。现阶段我国许多软件企业的财务管理工作存在许多不足之处，全面预算管理势在必行。在企业管理中，全面预算管理有促进员工共识、高效配置资源、有效规避风险等重要作用。基于上述要求，全面预算管理受到越来越多国内外企业的重视，现在已经成为软件企业一种重要管理手段。软件企业作为新兴行业，各项业务迅猛发展，全面预算管理可以提升企业的整体管理水平，预算管理核算方法必须跟上时代发展的步伐。目前软件企业受规章制度不健全、预算管理电算化水平低等因素的影响，在软件企业推行全面预算管理很难一步到位，因此，企业从管理层号召全体员工积极参与到全面预算管理中来，抓好全面预算管理才是企业经营中的重中之重。文章从软件企业全面预算管理的主要内容入手，深入浅出的分析了软件企业全面预算管理中所面临的实际问题，并针对问题逐项对解决方案进行了探讨。
　　关键词：软件企业；全面预算管理；企业管理
　　一、软件企业全面预算管理的概述
　　企业在严峻的市场经济发展过程中，亟需将企业日常业务管理与长远发展相结合，逐步形成本企业的经营与管理，长远发展目标与近期经营活动顺利进行相结合的企业特色。在这样的背景压力下，企业经营活动中从资金的筹集到运用预算的作用都不容忽视，企业经营必须未雨绸缪，制定出规划方案，提高企业管理效率，实现企业效益最大化。
　　所谓全面预算就是软件企业在特定期间中对企业本身的经营状况、财务资金以及资金运用等相关内容进行系统的预算分析。因此，全面预算管理具体应至少包括三层含义：预算观念全员参与、业务范围全面覆盖以及管理流程的全程监督。
　　（一）软件企业全面预算管理的主要内容
　　软件企业全面预算管理体现在三个方面：企业经营活动中的全面预算、全员集体参与、预算贯彻中的过程把控。
　　1. 经营活动全面预算包括全面预算的控制、分析与考核
　　全面预算控制包括事前事项批准、事中额度控制及事后执行分析的全过程管理。当执行与预算出现偏差的时候，及时查找原因并提出控制措施，如果预算制定中发生了重大影响因素，应该及时重新调整，相关预算指标缩减或追加。
　　全面预算执行情况的分析要求全面预算要进行多层次、多角度的分析，综合运用结构分析、趋势分析、对比分析等手段，它是全面预算管理实施中提出相关调整措施的重要环节。
　　全面预算的考核要求建立完善的预算考核体系，对全面预算考核的有效性及时反馈，加强考核指标的科学测评和及时调整，用科学指导企业的未来和带动企业的全面发展。
　　2. 软件企业预算管理需要各部门的共同参与
　　软件企业各部门的职责与业务流程相结合，各预算管理部门以各种业务计划为基础，在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对。
　　3. 预算贯彻中的过程把控
　　软件企业的业务预算是对企业日常经营活动的基本预算，根据年初业务计划开展生产经营活动，在实施前对事项及预算金额进行请示报批，对预算外支出，须进行严格把控。
　　根据预算项目的特点，财务预算控制采取总额、专项及进度相结合的方法，进行日常支出的事中费用审批控制。
　　（二）软件企业全面预算管理的现实意义
　　1. 有助于加强内部控制建设
　　软件企业是朝阳企业，有良好的发展前景，现有的预算管理已不适应企业的发展，提高企业战略管理能力，实现管理科学化是时代的召唤。软件企业实行全面预算管理就是要建立内控机制，合理调配资产和现金，实现人力和物力的最佳组合。让企业在科学的轨道上健康发展，全面预算是以市场预测为先导，随着市场变化不断进行反馈、调整、加工、再利用。市场不是一成不变的，在变幻莫测的市场中一定要掌握好前进方向，加强市场预判和全面预算管理的实行是适应市场的有效手段。它可以使我们把控风险及时调整方向，将这些信息及时反馈到决策层，使決策者及时对企业的战略规划进行调整，减少决策的盲目性，提升企业的竞争力，只有这样才能在市场竞争中立于不败之地。
　　2. 有助于实现公司的战略目标
　　企业的总体战略目标是企业前进的方向，全面预算管理的实施为企业战略目标的实现保驾护航。只有通过实施全面预算管理，才能调动各单位、各部门的积极性和创造性、挖掘潜力，为了企业总体目标的实现而不懈努力。人的潜能是无限的，科学的开发和利用管理方法可以增强市场的应变能力，以保证企业战略目标的实现和超越。
　　3. 有助于全面提高企业整体盈利水平
　　预算计划的制定和实施体现了公司上下对资产和现金的需求，合理调配资源体现了企业的整体管理水平。目标利润的实现是企业管理的方向，企业全面预算管理将目标成本贯穿在企业管理的各个环节中，加强成本控制，对企业的资源进行合理地调配、分工、规划，使有限的资源达到最佳的组合效果，避免资源的浪费和提升资源的使用率，从而使企业能更好地控制成本，使决策更加科学、有效。企业的行为符合市场的需求了，企业的整体盈利水平才能不断提高。
　　4. 有助于加强部门间的沟通与协作
　　软件企业的规模迅猛发展，企业的人、财、物不断增加，组织架构在原有的基础上必将扩充、调整，原有组织架构的业务内容都具有相对的独立性，只有企业整体一盘棋，才能保证目标利润的最终实现。全面预算管理涉及到公司每个部门、每个人员、企业的方方面面，它强化每个部门、每个人不仅要考虑本部门、每个人的责任和目标，还要关注企业整体目标的最终实现，以公司总目标为导向，实现整体效益最大化。
　　二、实行全面预算管理面对的主要问题
　　1. 全面预算观念存在盲点和误区
　　大多数企业已经认识到了全面预算管理是科学的管理方法，可是要走出传统观念的误区需要一个过程。目前大多数企业只编制了生产销售和费用预算，软件企业的大部分中高层管理人员都是技术人员出身，重视技术研发，对于预算管理认识不够，没有认识到财务决策和事中控制的重要性。总体上看，我国企业的预算管理水平仍然处于落后的“生产观预算”时期，我国企业界对于全面预算的内涵和基础存在一定认识上的偏差。很多企业的管理人员认为，全面预算管理就是指财务预算上的管理，由财务部门的财务人员负责计划、编制并实施，其他各部门只是被动的按照计划数据来执行，没有形成一套完整的全面预算管理体系。 　　2. 规章制度不明确
　　很多企业全面预算管理的实施仍然处于起步摸索阶段，实践的时间较短，由于实践经验不足，因而缺乏一套比较完整、详细的规章制度，没有制定科学合理的激励、奖惩、考评规则，他们片面地认为原有的制度已足够，制定新的规章制度只会增加企业的人力、物力、财力。繁琐的规章制度会使企业令出多门，执行起来很难有效控制，导致企业缺乏有效的制度管理。
　　3. 预算管理的电算化水平低
　　全面预算管理需要采集的数据多，而且时间上的要求高、数据精准。受目前企业计算机应用水平的限制，大多数企业的全面预算管理仍然处于起步阶段，现有的预算管理硬件条件已不能适应预算管理的要求，这必然使预算部门在预算执行上的时间不到位、预算分析的精准度不够等问题，预算管理的科学性和预算目标的合理性需要硬件条件的整体提升，硬件条件的改善势在必行。
　　4. 公司全面预算管理实施缺乏群众基础
　　全面预算管理是一项需要企业上下全员参与的综合性管理工作，它的顺利实施需要企业决策层在全局上的运筹帷幄，预算管理工作贯彻于企业经营管理的全过程，但在现实工作中，很多人认为预算只是财务人员的工作，应该由财务人员来完成，现实工作中企业的预算变成了财务部门的预算。财务部门的预算不能是为了预算而计算，各种预算数据的采集不能仅仅停留在表面上，数据要经得起实践中的推敲，财务部门是企业的大脑和参谋，作为预算管理委员会的日常办事机构牵头落实全员预算。
　　5. 预算在编制方法与程序上缺乏科学性
　　在编制方法上，全面预算管理要根据企业不同的发展时期、不同的行业特点、企业的规模大小等多方面的因素采取不同的编制方法，软件企业作为一个新兴行业，简单的把原有预算核算方法照搬套用已不能适应时代的发展，我国大多数企业都是以年度作为预算期，以基期数据作为参照数，在基期数据上简单比例增减缺乏科学的论证。数据来源缺乏科学推敲，对决策上的帮助有限。对那些前期投入大、后期收益高的部门或单位显失公允；对那些前期投入大、收益见效慢的企业和对市场环境变化相当敏感的企业，由于不确定性的因素太多，决策层在做出决策时也很难做出正确的判断。
　　在预算编制程序上，传统的设计流程分为自上而下、自下而上以及两者相结合的方法。目前绝大多数企业仍然采用从上而下的编制方法。因缺乏实践基础及信息来源的局限性，从上而下的方式很容易造成会计信息不实、利润失真等不良后果。再者，缺乏一线部门参与的预算往往脱离生产实际，预算的准确性差，失去了生产实践的反馈，不利于预算核算体系的形成。
　　6. 预算管理人员素质较低
　　预算管理人员的素质不是想象的那么简单，他们需要有全面的专业知识，而且对软件企业的开发流程有所了解，目前大多数财务人员只懂得财务知识对行业信息不甚了解，软件企业的成本在高位徘徊，提高财务人员的综合素质迫在眉睫。
　　三、优化软件企业全面预算管理的对策建议
　　要改善软件企业的全面预算管理水平，则需要通过全面预算管理来规范预算形式，把预算管理流程固定下来、从“纸上谈兵的预算”转为“全程把控的预算”，使企业预算全程把控、全员参与、全面覆盖、全程监督，提升企业的整体管理水平，为企业的重大决策提供科学的数据支持，形成企业的多维预算核算体系。
　　1. 强化全员全面预算管理理念
　　一是企业领导应从思想上树立全员参与全面预算管理的理念。要提高对实行全面预算管理重要性和紧迫性的认识，要把全面预算管理作為企业经济管理中的核心内容，始终如一的贯彻执行；
　　二是使全体员工从思想上正确理解全面预算管理的宗旨，对企业经济管理的重要意义，让每位员工都知道，全面预算管理是科学的管理方法。它的实施需要所有员工的共同参与，每个人、各部门必须服从于企业的全局利益，个人利益必须服从于整体利益；
　　三是在企业全体员工中开展全面预算管理知识的培训教育，让每位员工理解全面预算的重要意义，支持企业的核算，自觉掌握一定的财务知识和自觉运用财务知识为企业的发展服务，全面预算管理得到了全体员工的理解与支持，企业一定会焕发出勃勃生机。
　　2. 建立健全预算管理制度
　　企业管理层大力宣传全面预算管理制度，提高软件企业员工对预算管理的认识程度，确保每个岗位、每项业务、每个环节都有章可循，加强内控制度的建设具有重要的现实意义。软件企业应建立适合自身的内控制度，内控制度的建立应以《会计法》为基础，结合软件企业的特点，充分考虑本企业的流程核算，建立科学合理的全面预算管理体系。
　　3. 提高预算管理的信息化水平
　　信息技术飞速发展，作为软件企业更应引领时代潮流，预算管理是企业实现全局把控、全面提高企业管理水平的重要手段。一是要利用现有的科学技术条件、人力资源、计算机应用能力等，统一搭建信息技术平台；二是加强全面预算管理风险点的控制，把风险点条理化。建立风险预警机制，将风险预警及时传导到企业各个职能部门；三是做好预算管理软件的开发和利用，逐步摸索把预算管理制度固定下来，实现预算管理系统各部门、各环节的对接，加强网络化建设，网络数据资源共享，实际数据和计划数据的偏离及时得到纠正，全面预算管理不断完善、不断提高，促使全面预算管理进一步的落实，用科学化管理为企业的发展保驾护航。
　　4. 增强全员参与预算管理的责任感和使命感
　　企业的管理层应该着重抓好预算管理的制定及实施，增强财务人员的责任感和使命感，在企业中要树立全员预算管理的意识，使所有人认识到预算管理不仅仅是财务部门的工作，只有通过企业各部门、各环节的相互协作、共同努力才能做好。每个员工在企业日常工作中要认识到预算管理在企业管理中的重要地位，这样预算管理才能落到实处，全员参与，提高企业的整体预算管理水平。
　　5. 实现弹性的全面预算管理
　　传统的预算管理方法，不能适应软件企业的快速发展，核算方法必须赶上时代的发展步伐，弹性预算管理是企业发展的必然要求，根据经营环境的变化，及时的调整预算，建立健全预算管理体系，使企业在市场竞争中立于不败之地。弹性预算融合了目标预算、弹性预算、滚动预算、作业预算等多种方法，各种预算方法运用建立在对经营成果的动态评估基础之上，使预算的时效性更强，适应能力和反应速度更能适应市场的要求，对软件企业经营活动的不确定性找到了解决之道。
　　6. 提高财务人员素质和全员文化水平
　　财务人员要提高理论基础，掌握丰富的会计知识，不断加强会计人员的专业培训，定期或不定期进行业务考核，满足软件企业的业务发展需要，在软件企业中要形成比、学、赶、超的良好文化氛围，现在软件企业的竞争越来越激烈，每个员工要时刻保持清醒的认识，逐步形成企业是我家，发展靠大家的企业文化。
　　总之，在软件企业中实现全面预算管理是时代的需要、经营的需要，通过实行全面预算管理，企业经营管理上的科学化、信息化进一步增强，全面预算管理体系必将逐步完善，实现企业整体经营目标的全面提升，为企业经营活动的高速、有序进行奠定制度基础。
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　　（作者单位：北京天健源达科技股份有限公司）
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