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浅析国家审计风险的成因及控制策略

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  【摘要】国家审计是法定的,为维护国家财政经济秩序而设立的制度,在很大程度上有利于促进廉政建设、保障国民经济健康发展。相较于社会审计来说,国家审计的权威性较高,因此很多企业都认为国家审计的结果毋庸置疑,直接忽视了国家审计的风险。其实,即便是国家审计,也会受审计人员的素质;审计机关的水平高低;被审计单位的内外部环境等因素影响而使得审计结果有失公正。在本文中,笔者列举了多个容易给国家审计带来风险的因素,并提出了降低审计风险的对策。
  【关键词】国家审计 风险成因 控制策略
  社会主义市场经济体制的快速发展,使得国家审计的地位加以提高,随之而来的是各种审计风险层出不穷。虽然国家已初步建立起一套审计风险应对机制来提高审计质量,防范审计风险,但这套制度的弊端也逐渐显现。对国家来说,审计风险机制的健全迫在眉睫,新时期的审计工作仍然任重而道远。
  一、国家审计风险的成因
  (一)审计主体的问题:审计人员的素质因素
  审计人员是审计工作的主体,审计人员的各项活动和决策都会影响到审计工作,给审计工作带来风险。主要表现为两个方面,一方面是因审计工作人员的专业能力欠缺而给审计工作带来的风险,审计人员在进行工作之前没有进行充分的准备,没有提前充分了解被审计单位的情况,不能够制定合理的审计计划,因此加重了审计工作人员的负担,同时在进行审计工作过程中,因其专业技巧和能力不够使得审计过程变得更加复杂,严重地影响了审计工作的正常进行,同时审计人员对计算机应用也不够了解,如遇到被审计单位是会计信息系统,审计人员在进行审计工作是就会比较吃力。另一方面是受审计工作人员的职业道德和心理素质的影响,在审计过程中,因受到领导层的压力,迫于帮助其以公谋私,违背了审计人员的职业道德,进行了非公平、非客观的审计,或缺乏自我的辨别能力,轻易地相信被审计单位人员的话,导致审计工作有所偏差。综上所述,审计人员的素质水平严重影响着审计风险,素质水平越高,国家审计风险就会越低,反之则相反。
  (二)审计客体的问题:被审计单位的影响
  国家审计风险还受审计工作的客体即被审计单位的影响,被审计单位不同,其内部的会计核算系统就会有所不同,这就从一定程度上给审计工作带来了压力,再者如果遇到被审计单位管理混乱或有违法乱纪的行为,更加使得审计工作的进行变得艰难,给审计工作带来不可估测的风险。另外因审计工作的进行是需要被审计单位帮助的,如被审计单位工作态度消极,专门安排审计障碍,就会导致审计工作不能够正常的进行,更有甚者,对审计工作者进行误导,提供假的会计凭证和财务信息,导致审计工作出现偏差,从而增加了审计的风险。被审计单位内部的程度也制约着审计工作,如被审计单位的内部控制力低下,其自身企业内部就有存在着极大的风险,如再对其进行审计工作,其审计风险不言而喻。
  (三)审计外部环境影响
  审计工作缺乏一个安全有保障的外部环境,导致审计工作存在着很大的外部风险,外部影响因素包括法律环境的制约和行政干预两方面,法律环境的制约表现为我国现如今审计法的不健全和不完善,使得现有法律法规很容易与现实实际情况出现矛盾,导致审计工作无法可依,这就很容易给审计工作带来极大的法律风险。与此同时公民法律意识不断增强,审计工作要受国家公民的监督,如有不规范就会被告上法庭,就会降低公民对审计机关的信任,这从一定程度上给审计工作带来了信誉风险。审计工作还受行政的干预,很多行政人员以公谋私,为满足一己私欲,运用自己的权利压迫审计工作人员篡改审计的决策和结果,破坏了审计工作的公平性和客观性,从而使审计风险不断增加。
  二、降低国家审计风险的策略
  (一)提高国家审计人员的综合素质
  国家在进行审计工作之前,应该对审计人员进行培训,既培训其专业知识也要培养其职业道德和心理素质,从而提高审计人员的综合素质。在专业方面,要做要审前充分准备、审中严格实施、审后总结经验。审计之前要对被审计单位进行充分的调查,了解其经营状况和管理特点,并制定合理的审计计划,节省审计工作的时间。审计过程中要秉持公平公正的工作态度,严格地按照审计程序进行,既保证了审计结果的合理性又降低了国家审计的风险。审计工作结束后,要对其进行总结和分析,取其精华,不断修改审计制度和程序,使其更加地合理,为下次审计工作规避风险。在职业道德和心理素质方面,审计人员要坚守职业道德,不要受领导层的胁迫,被迫修改审计结果,助纣为虐,而应该坚守自己的职业道德底线,并对胁迫者进行举报,以保证审计结果的公平性。
  (二)增强国家审计的权威性
  近年来,因被审计单位的态度消极而中断审计工作,给审计工作带来了很多麻烦的事件頻发,这种行为无形中增加了审计的风险。为解决这一问题,审计单位在审计过程中应该加强对审计项目质量的监督,使其质量有所提高,降低审计的风险,并加强对后续工作的监督和评价管理,监督被审计单位进行整改,防止其消极怠工,同时增强审计部门的权威性,另外按照整改的效果对其进行评价,奖优惩劣,激发被审计单位工作的积极性,从而降低因被审计单位的影响而带来的审计风险。审计单位也可以寻求外援,与国家监督委员会等相关部门强强联合,从外部对审计风险进行控制,既可以借助相关单位的权威性来震慑被审计单位,使其不敢不重视审计工作,避免其有抵触情绪,也可以对审计单位内部进行监督,督促审计员工认真工作,使其工作效率有所提高,尽可能地规避审计单位内部的风险。
  (三)营造良好的外部环境
  国家可以通过完善和健全审计法律体系,使审计工作有法可依,为其营造一个既公正又稳定的法律环境。审计人员应该规范和正确的使用法律制度,不能纵容违法乱纪的行为,应该按照法律规定对其进行处理,不能从轻也不能发重。国家审计机关应该加大宣传力度,使全民对审计工作有充分的认识,消除其对审计人员的不满,积极配合审计人员进行工作,提高工作效率,如有冲突,审计人员要学会使用法律武器来保护自己,以确保自己的权威地位。国家也应该规范管理者的行为,使其做好本职工作,不要越级管理和干预,尽可能地给审计工作营造一个轻松平和的工作氛围。
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