阐述以全面预算为基础的铁路企业成本控制

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　　[摘要]对于铁路企业成本控制来说，以全面预算为基础的控制方案能够有效控制企业每个运营阶段的支出，通过制定每个阶段的预算目标，从而实现成本控制的总目标，提升铁路企业的经营管理效益。基于此，本文首先提出全面预算的含义，进而分析全面预算在铁路企业成本管理中的应用。
　　[关键词]全面预算 铁路企业 成本控制 应用
　　一、全面预算相关阐述
　　全面预算是指通过对企业内外部环境进行充分分析，在预测、决策基础上，对现有资源进行科学调配，对企业未来某个阶段的经营、财务做出预算规划。铁路企业预算包括经营预算（也称业务预算）、投资预算、财务预算。经营预算包括运输工作量预算、设备运用预算、设备维修预算、人力资源预算、资产和资源经营开发预算、物资预算等;投资预算包括资产投资预算、大修投资预算、股权投资预算以及其他投资预算;财务预算包括运输总收入预算、利润预算、资产负债预算、资金预算;实行全面预算是铁路企业实现发展战略和经营目标的重要保障，是铁路企业完善内部控制机制、建立现代化企业制度的重要管理工具。
　　全面预算主要是通过数字化、表格化、明细化等预算表达方式，体现了预算的全员性、全过程性，全部门性。其主要分类表现在：
　　（1）全面预算按照预算期划分为长期预算、短期预算，其中，长期预算包括长期销售预算、资本预算、资本筹措预算、研究与开发预算等;短期预算包括材料预算、现金预算等。
　　（2）全面预算按照涉及内容划分为专门预算、制造费用预算、综合预算等。
　　（3）全民预算按照业务活动范围划分为投资预算、营业预算、财务预算等。
　　全面预算是以企业经营目标为核心，通过预算编制、监督控制预算执行、调整、考核等多个方面进行成本预算，实现对企业经营生产的科学管理。全面预算可以实现人、财、务、技术等资源的和谐统一、科学配置。提升企业日常经营管理水平，保证内部控制质量以及管理效率，构建企业内部资源合理配置的现代化管理模式。全面预算管理总共划分为“四流”整合，从企业战略高度上进行考虑，包括以资金流为中心的整合业务流、信息流、人力资源流。
　　二、全面预算在铁路企业成本控制中的应用
　　（一）铁路企业实行全面预算应遵循以下原则：
　　（1）全面统筹协调。将铁路企业全部资源和经济、业务活动纳入预算，以整体效益最大化为目标统筹配置资源，实行全方位、全过程、全员预算管理。保证各层级间协调配合，生产与经营、投入与产出、安全与效益有机统一，财务预算和业务预算紧密融合，实现上下结合、横向匹配、总体平衡。
　　（2）提升绩效产出。将市场意识和效益导向贯穿预算管理全过程，积极拓展市场，努力增运增收;挖掘内部潜力，大力节支降耗;规范经营行为，提高管理效率。将营运管理、成本管理、绩效管理有效融合，提高预算管理工作质量。
　　（3）强化刚性约束。围绕实现预算目标和强化预算管理，提高预算激励和考核的力度、频度、时效性和针对性，明确责任主体，加强过程控制，严肃结果考核，严格责任追究，确保预算的刚性约束。
　　（4）指标科学合理。预算指标设置充分体现生产与经营的一致性，预算目标和定额的设定符合企业实际，增强指导性和操作性。预算编制方法切合业务和预算项目特点，多种方法相结合，提高预算管理效率。
　　（5）分级归口管理。按照公司治理结构和管理职能定位划分预算管理层级，实行铁路总公司、集团公司、所属各单位分级管理和部门归口管理。各部门按照系统负责、专业负责要求实行预算归口管理。各预算责任部门负责好本部门的预算管理责任。
　　（二）确定铁路企业成本预算目标
　　首先，支出预算目标。在指定某个经营阶段内预期成本费用，并确定控制目标以及控制成本。其次，成本费用预算目标。以成本费用为核心展开控制。企业是否能够正确制定预算目标，直接决定了成本费用控制方案的有效性。成本预算目标必须要符合铁路企业某个階段的执行内容。在成本预算目标制定当中，需要权衡适宜性、先进性之间的关系，适宜性是要考虑铁路企业的实际情况，先进性是要考虑铁路行业先进水平以及先进管理方案，让预算目标切实可以实施，并且能够起到促进责任主体不断改善成本控制管理机制的目标。
　　（三）保证预算编制方法的科学性
　　在预算编制当中，需要针对预算编制的相关内容，采用弹性预算、滚动预算、零基预算等方案，这样各种预算目标会更加贴近铁路企业日常生产的真实情况，实现全面控制。如在铁路设备维修、电气设备引进等方面，每一项支出都要有合理的缘由。并在此基础上，对维修或采购项目的成本效益展开预算分析，每个项目都要按照效益成本比例进行优先排序，结合最终的预算成本目标进行资源分配，如铁路轨道维修、电气设备维修等。还需要考虑间接性成本问题，例如，人身安全问题，如果务工人员没有健全的安全保障，一旦出现意外伤亡，将面对大笔的赔偿金和抚恤金，这些事情的发生，不仅仅影响了整体的成本和完工之后的效益，责任公司还将面临声誉上的冲击。建立完善预算编制标准流程图，以预算编制流程图为核心将预算目标分解至各个预算项目，并将各项预算目标落实到责任部门，制定具体保障措施，切实达到以措施保障预算目标，以预算指导生产，以过程控制目标的效果。结合专业特点细化完善分专业系统的车间班组预算管理体系，加强对车间班组预算的规范化、标准化管理，将生产经营责任落实到一线生产部门。
　　（四）加强成本控制的全过程监督
　　想要实现全过程成本控制，全面预算编制仅仅是一个开端，也就是事前管理职能。而真正实现铁路成本控制的整个执行过程，这就需要采用全过程监督管理形式，保证实际执行情况符合实际要求。虽然在全过程预算执行当中会遇到各种不可预见的问题和情况，而通过监控与控制可以有效排除困难，让各项预算项目朝向预算标准方向发展。严格控制铁路运输与管理总支出，实时分析预算执行的实际情况，及时找出预算执行中的问题，并尽快解决。对于机械设备而言，对于本公司已有的设备，要对其损耗、燃料、机械配件、润滑材料和维修费用要进行精确的估测，责任到人。 　　全面预算下成本控制要求：①生产技术控制与财务控制结合;②业务量、实物量目标控制与成本、工资、资金流向控制相结合。在全面预算成本控制体制下，要将贯彻全面预算的思想、管理制度，研究适用于全面预算管理过程的标准和措施，对现有管理层次进行深化，拓展预算管理范围，采用完善的管理手段，确保最终的预算目标得以实现。如在轨道材料采购中，首先要编制预算标准，其次是根据标准控制采购过程，如果出现偏差要分析原因，并进行弥补。
　　（四）全面预算下成本控制的手段
　　全面预算要求是只要是涉及到预算相关内容的，都要在预算管理体系中有所反映。这就需要从以下几点方法出发：
　　（1）定额体系。铁路企业应制定费用开支范围、标准，厘清资源占用界限，建立健全支出定額指标体系，努力向先进定额靠齐，逐步实现定额标准化管理。
　　（2）实时监控。有效的预算管理必须要展开实时管理，将所有预算项目内容纳入到信息化平台当中，成本管理人员可以第一时间掌握各项预算执行情况以及成本波动情况。例如需要选择设备相关元器件，无论是招投标还是自行采购，需要对供应商实时监控，掌握，到元器件生产整个流程，分析是否能够达到质量标准，对网络报价进行对比，选择质优价优厂商，并对元器件物流运输情况进行实时监控，货物运到之后展开质量检查，全部合格之后再结算尾款。
　　（3）权限控制。预算管理信息平台利用授权管理功能，每项成本支出都要在信息平台上有所显现，对各个方面进行掌控。如果列车监控设备采购计划超出了预算范围，此时需要有上级领导允许的情况下才能够执行采购活动，如果没有授权则不得动用资金，保证全面预算工作顺利进行。
　　（4）定期分析。建立完善预算执行分析制度，在各项预算任务指标基础上，建立完善覆盖各预算责任主体的经营综合性分析评价指标体系，强化全要素投入产出分析评价，落实各预算责任主体在经营管理中的职能定位。运用信息化手段，加强对各项预算执行情况的分析和趋势研判，对预算执行中的突出问题进行专项分析，采取有效调控措施，确保预算执行运行有序。
　　（5）建立机制。建立预算执行检查督导、现场监控、动态预警机制，加强对铁路总公司、集团公司以及一线生产部门现场监督，全面掌握预算执行情况，科学设置预算执行预警指标，采取有效措施实施预算监控，发现问题及时纠正。
　　三、结束语
　　综上所述，为了能够有效保证铁路企业日常经营管理质量，控制项目开支，需要不断贯彻全面预算管理理念，对铁路企业展开采购、维修、工程建设等多项活动进行全面成本管理，这样才能够提升成本管理效益。
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