试论企业财务风险的防范
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作者: 张胜济
[摘 要] 企业财务风险是客观存在的，采取有效的对策可以防范财务风险。只有树立风险防范意识，健全内部控制制度，科学进行投资决策，合理调整资本结构，建立风险预警系统。才能降低和化解财务风险，将企业损失降到最低，实现企业的财务管理目标。
[关键词]企业财务风险 特征 防范对策
风险是在一定时间和空间环境中人们对待某一事物的行为可能导致的危险或损失，它具有一定的客观性和不确定性。随着社会主义市场经济的不断发展，企业的经营规模日益扩大、经营方式日益复杂，财务风险与日俱增，企业财务管理过程中某个环节出现问题，都可能转变为财务风险，财务信息失实将影响企业的生存和发展，导致企业陷入困境甚至破产。财务风险贯穿于整个财务活动过程中，形成于资本的流动过程中，从资本的垫支到资本增值的创造，最后是资本垫支的回收过程，资本循环的每一步都印上了财务风险的痕迹。企业的财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业财务风险通常是企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料和控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计财务收益发生背离，存在蒙受经济损失或获取超额利润的机会或可能性。在市场经济中风险和机遇并存，企业要想在市场中立于不败之地，必须以财务管理为工作重点，实现财务管理目标，及时防范并化解财务风险。财务风险防范的目标是以最小的成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性，或者说是以最小成本获得企业财务活动的最大安全保障。因而必须积极面对财务风险，树立风险意识，健全内部会计控制制度，科学进行投资决策，建立财务风险预警系统，降低和化解财务风险，将企业损失降到最低，提高企业经济效益，保持企业生产经营活动持续稳定发展。财务风险对企业自身、投资者以及债权人利益都会造成严重损害，已经成为整个经济领域共同关注的问题，我们必须充分认识到防范财务风险的重要性，制定有效的财务风险防范对策。
一、企业财务风险的主要特征
在市场经济条件下财务风险是客观存在的，完全消除风险及其影响是不现实的。归纳起来，企业财务风险主要具有以下特征。
1、客观性。财务风险具有客观性，风险的存在与否以及风险程度的大小是不以人们的好恶而改变的。财务风险的客观存在性对于财务风险防范的意义有两方面。一方面，财务风险导致财务机制不稳定并可能带来财务损失，因此必须对财务风险加以控制。另一方面，完全消除财务风险是不现实的。因此，在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。
2、不确定性。财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生，也可能不发生，而具体到某一事件风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。而对具体风险的相关因素充分了解，可以有效控制风险的发生和程度。虽然外部因素难以控制，但内部因素对于企业来说是可以控制的。影响企业内部财务风险的因素多数与企业内部管理相关，因此控制企业内部财务风险的可能性更大。 3、全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上，如资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。
4、收益性或损失性。收益性与损失性是共存的，风险与收益成正比，财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金的利用效率。
5、激励性。即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。
二、企业财务风险的防范对策
1、防范财务风险，树立财务风险意识。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的失误都能给企业带来损失，在市场经济多元化的激烈竞争中，企业面临着更加复杂的财务风险。从企业管理者到财务管理人员以及企业员工都应树立良好的风险意识。企业管理者要增强财务风险意识，对外部环境中的潜在风险具有全面客观的认识，并将风险管理理念贯彻到整个企业的经营过程中，使全员都具备较强的风险意识。提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险，在决策过程中，充分考虑影响决策的各种因素，运用科学手段从模型中计算得出多种决策方案，然后从中择优选用。企业财务管理人员要树立风险意识，将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，不断丰富财务、会计、经济、管理等知识，根据外部经济环境的政策变化情况，及时识别各类潜在风险，最大限度地将风险控制在萌芽状态。企业财务管理人员必须积极参加各种技能培训，掌握扎实的财会知识和先进的理财手段，加强会计基础工作，提高财务信息质量。财务风险控制不只是管理者和财务管理人员的工作，而是需要全体员工共同完成的工作。把财务风险控制和员工管理结合起来，建立相应的激励约束机制，充分调动企业中人的积极性和创造性，把风险管理的观念和行动落实到企业每个人的身上，企业各部门、各员工相互支持和配合，在工作中发挥团队精神，及时防范财务风险。
2、防范财务风险，健全内部控制制度。财务风险存在的复杂性和多样性，要求企业必须建立内部控制制度。建立企业内部控制制度应以财务风险控制为中心，通过规范内部制度防范财务风险。内部控制内容主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、销售与收款、成本费用等经济业务的内部控制。企业必须针对内部控制的内容采取相应内部控制措施，根据企业规模大小与经营特点的不同找出内部控制的关键控制点，贯彻不相容职务分离原则，提高财务人员综合素质，注重内部控制信息化建设，制定出切实可行的内部控制制度，对不同的经济业务采用不同的方法。企业应当选择适当的内部控制方法，应当按照不相容职务相分离的原则，合理配置财务与会计工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡，明确规定涉及财务工作的批准范围、权限、程序、责任等内容，财务人员必须在授权范围内办理业务。还可将内部控制制度渗透到企业生产业务的全过程和各个经营环节，并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来，利用信息技术将内部控制程序嵌入到财务信息系统中，将内部控制制度与原则通过计算机程序固定化，减少和消除人为操纵因素，通过网络可以把各职能部门经济活动的物流和信息流统一起来，把企业财务管理活动置于内部控制整个过程中，提高企业的财务决策和管理水平。
3、防范财务风险，科学进行投资决策。如果企业盲目决策，投资方案不科学，过度负债经营，将导致资金成本高，财务负担重，形成财务风险。企业积累的资本达到一定的规模之后，应当注意适当分散投资风险，切忌操之过急。为防范财务风险，企业必须稳健理财，科学投资，决策要力求“精”，防范“做大做空”，强调理性投资。以财务部门提供的各项财务指标作依据，企业管理部门要运用现代管理方法参与新投资项目、资产重组项目
的风险、成本与收益的分析，投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，努力降低投资风险。还可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散可能存在的财务风险，实现收益共享、风险共担，搞多元化经营，合理分散投资风险。在投资方式上应以中、短期投资为主，采用多角化投资，尽可能采取中、短期相结合的投资模式，主动回避风险程度大、决策不确定的投资项目。注意投资方案的科学性，可以适度负债，合理安排资产和负债的比率，实现资本结构、负债结构、资产结构、投资结构的优化，保持正常的财务支付和债务偿还能力，使得企业在权益资本和债务资本之间、盈利能力与风险之间比重达到和谐，实现财务管理与经营业务的协同发展。
4、防范财务风险，建立财务风险预警系统。随着市场竞争的日趋激烈，财务风险对企业生存发展的影响也越来越大，企业必须加强财务风险控制，准确判断自身的财务风险，才能顺利地完成企业的财务目标。财务风险预警机制是一种数据化和信息化的企业管理方式，它是通过对企业各方面信息的全面分析，将企业存在的或将要产生的财务风险信息提前告知企业经营者和其他利益相关者的系统。它是以企业信息化为基础，对企业的经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。企业财务风险预警系统不仅需要财务部门的相关风险信息，还需要企业各个方面的信息，通过将这些信息进行全面的收集和管理，以便得出尽量客观全面的结论，通过采用科学的管理决策工具和诊断工具来评价和处理风险。以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，采用数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，建立短期财务风险预警系统，通过编制现金流量预算，现金流量预算的编制主要是通过现金流量来完成。而通过现金流量分析，可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。财务预警系统是企业风险防范活动的核心和主体，不仅要建立短期财务预警系统，而且还要建立长期财务预警系统，从评价企业的效益即获利能力、偿债能力、经济效率等方面防范财务风险。财务预警系统利用及时的数据化管理方式，通过全面分析企业的财务报表和相关经营资料，将企业潜在的经营风险和财务风险预先告知经营者和其他利益相关者，以便企业提前做好防范措施。
综上所述，在复杂多变的市场环境下，风险不仅是客观存在的，也是企业无法逃避的。企业要想在市场中立于不败之地，必须采取对策防范风险。财务风险在企业中是无时不在的，也是不可避免的，财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，因而财务风险防范应当贯穿于财务管理工作的始终，必须重视财务风险的防范工作。企业管理者和财务管理人员必须树立正确的财务风险评估和防范意识，健全内部控制制度，科学进行投资决策，合理调整资本结构，建立财务风险预警系统，降低和化解财务风险，将企业经济损失降到最低，实现企业财务管理的目标，提高企业经济效益，保持企业生产经营活动持续稳定发展。
(责任编辑：胡冬梅)
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