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试论财务会计与税务会计的差异

作者:未知

  摘要:会计是财务管理当中的一个分支科目,是财务资金综合管理的手段,其中还包含了许多细分的内容,例如,管理会计、成本会计、税务会计以及财务会计,每一个会计的种类不同,里面蕴含的知识和实践方式也各有差异,会计的职能是核算与监督,是帮助企业核算各项收支并监督企业资金流向的情况,是企业必不可少的工作岗位,保证企业经营管理正常运行。随着我国会计制度的深入改革,会计准则的财务会计和税法的税务会计之间的差异日趋扩大。
  关键词:财务会计;税务会计;差异
  随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,会计制度也有了新的变化,使得财务会计与税务会计之间存在不同的差异,财务会计建立在会计准则的基础上,税务会计则是税法的充分体现,二者从本质上有所差异,税务会计比财务会计更加公正,是以法律为基础的,因此也是企业会计工作的重要项目,可以监督企业的财务资金状况,而财务会计则是内部资金流动明细,对企业整体经营有着重要影响。下文对财务与税务会计的差异分别展开探讨。
  一、财务与税务会计概述
  财务和税务会计从字面来讲就有所不同,其本质及概念和所行使的各项职能之间都有着很大的差别。
  财务会计也称外部会计,主要是在货币作为计量单位的基础上,运用记账、报账、核算等处理手段,以季度年度为时间节点,来处理单位经济活动中发生的资金流动,是一种连续、系统的监管与核算的财务处理流程。其作用是用来加强企业经济的管理与运行,提高企业的经济效益,其崗位职责要依法维护财经秩序建立真实、准确、严谨的财务工作报告。财务会计的实行是企业盈利的基础。
  税务会计也称纳税会计,这个工作岗位不是一开始就存在的,而是随着社会经济的蓬勃发展,财务的收支需要有依据的合理运行,保证市场经济的稳定发展。因此,税务会计出现了,主要是以国家的税法为基础,货币为计量的单位,然后进行一段连续、系统的核算和缴纳,这是企业应当履行的职责,具有强制性,因此,税务会计的工作职责也更具科学性、严谨性,对于税款的缴纳和重要资料的妥善保管对于一个企业来说是非常重要的,因此税务会计在工作的过程中也需要进行监督。
  不管是财务会计还是税务会计,在工作的过程中的重心都是有所不同的,财务会计需要对企业内部负责,而税务会计不仅要对企业负责还要对国家税法负责,各司其职才能互赢互利。
  二、财务会计与税务会计在核算中的差异
  (一)核算时主体的差异
  财务与税务会计二者在本质上的差异就是主体与对象的不同。财务会计其实也是实务会计,专门为某一个特定的主体所工作的,其中这个主体主要包括事业单位、企业机关单位等,工作内容主要是计量这些主体生产经营过程中创造的价值,也是会计工作人员在日常核算中为交易事宜的处理方法以及程序的各项依据。主要是由会计信息人员的要求对本单位的财务进行核算,其主体处理经济之外还有法律主体,从总体来看,财务会计的主体具有多样性的特点。
  税务会计的针对性较为广泛,该项工作在工作过程中要以国家标准的税法为工作的主要导向,在之后为企业的经营活动进行核算时保证企业纳税人的最大利益[1]。只要是和税法有关的会计工作,例如税收筹划、纳税申报等,都与税务会计有关。
  (二)核算时对象的不同
  财务会计主要是以货币为准的企业全部经济活动事项,其具体的核算依据主要为企业内部的经济活动,其中包括了资金投入、周转、退出等一个系列的经济活动过程,反映企业经营过程中产生的财务状况,以此来制定今后的发展方向。
  税务会计在会计工作中发挥的主要是监督的工作职能,对于核算的对象主要是监督与计税有关的经济事宜。
  (三)核算时依据的不同
  财务会计的核算依据主要是根据企业会计准则和企业会计制度,按照企业的会计制度对会计人员的行为进行约束与规范,企业的会计准则来规范企业在核算过程中的程序和处理手段,在一定期间收入总额减去相应的成本费用之后的余额,作为企业的账面利润需要通过企业会计准则来规范,其在核算工作的操作过程中灵活性和弹性较强。
  税务会计是以税法作为基础的工作准则来进行核算收入、利润、成本和所得税等,在核算的过程中必须严格遵守税法所规定的各项税率标准实施运作,不得随意更改。
  三、财务会计与税务会计信息质量要求的不同
  从信息质量和披露来看,财务会计主要针对的工作时满足投资者以及中小微企业投资者资产的增值,具体的细则要以会计制度和会计准则为标准。税务会计则是根据国家的宏观政策以及经济发展状况来制定的,是国家政策意志的体现,具有高度的执行性,两者法律效应的不同决定所带来了巨大的差异。
  从可靠性来说,财务会计的可靠性重点在于要根据实际发生的事项进行检验,以保证获取的信息安全可靠。税务会计则要求在投资存续期间,实际发生的原则是企业所得税法关于税前扣除的基本原则。
  从两者的相关性来看,财务会计要求信息与报告使用者的决策有关,有助于使用者通过会计报告对未来进行评估预测,强调会计信息的及时使用性,对于企业当前阶段以及短期内的发展状况和资金的合理分配均有着重要的作用。税务会计则是在所得税计算的过程中,税前扣除的支出必须是与取得的资金直接相关的支出,是政府税收政策的充分体现[2]。税务会计中的相关性只与税收相关,其资产在对税收产生影响时才能纳入这个范围当中。
  总体来说,税务会计的法律要求要比财务会计强,有一定的监督与保护的作用,但是财务会计只是对企业信息质量要求的体现。
  四、财务会计与税务会计确认计量属性的差异
  两者在历史成本、配比原则与权责发生制上都有所差异。在历史成本上的差异主要体现在,财务会计采用历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值计量时,必然带来大量的纳税调整事项,保证会计要素金额得到可靠确切的计量[3]。在初始阶段,一般都采用初始成本进行计量的方法,到后期则使用其他计量属性进行修正,可见财务会计在核算过程中的灵活性较强。而税务会计则一直以历史成本为计量,因为其属性大部分以监督为主,要以历史以往的核算内容进行查阅,可靠性非常强,但是与公允价值相比,历史成本原则确实是在某些情况下不能反映资产等要素价值。
  依据配比特点来看,财务会计强调配比中收入与费用的因果配比与时间配比,在进行变更时还表现在会计政策的改变上,应采用追溯调整法进行处理,并将会计报表中其他项目的期初数同时一并调整[4]。而税务会计由于政策导向的因素,不能完全配比,因此要从根源上来重新规划进行比较。
  在权责发生制上,财务会计的主要特点就是以权责发生制作为运行和实施的基础进行判断和确认,以此来保证收入与支出部分的分配平衡。在会计工作过程中则有所不同,会计确认的收入和费用均与现金流量不同。因此,在反映企业真实的会计信息过程中,是要以不同的方式进行处理,而不能同日而语。税务会计虽然也是以权责发生制为主,但是为了体现出其强制性的特点,必须要以实收实付的体制来修正,来保证应纳税所得额计算的准确性与科学性。按税法规定进行计算并申报,体现会计处理的强制性、统一性,不予许出现计算上的出入以及模棱两可的情况出现。
  五、结束语
  综上所述,财务会计与税务会计从核算职能以及信息质量要求和确认计量属性这三大方面都有所不同,虽然有所差异,但是在企业的发展过程中依旧让二者不断的求同存异,协调矛盾。主张会计制度与税法法律法规之间相互借鉴,将其中的财务会计与税务会计差异的地方拉小,形成一种良好的互动关系,实现企业在财务会计核算过程与税务会计税收征收管理过程中两者之间的互利共赢的局面,随着税法和会计制度的不断改革终有一日能实现这个目标。
  参考文献:
  [1]王立华.试论财务会计与税务会计的差异与协调[J].中国经贸,2016 (1): 210-210.
  [2]田宇.试论财务会计与税务会计的差异[J].全国流通经济,2017 (17): 101-102.
  [3]徐伟.财务会计与税务会计的差异与协同研究[J].财会学习,2018.
  [4]郑江芗.财务会计与税务会计差异与协同分析[J].低碳世界,2016 (34).
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