企业全面预算管理存在的问题及应对策略

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　　摘 要 全面预算管理体系是为企业预算编制、预算执行、预算控制与评估等提供整体的保障，通过提升预算管理水平，推动企业增长核心竞争力，帮助企业提升经济效益，增强资源配置效率以及有效规避财务风险，因此企业加强全面预算管理的研究和分析，对自身的可持续发展而言具有十分积极的现实意义。
　　关键词 企业 全面预算管理 重要性 问题 对策
　　一、全面预算管理对企业的重要性
　　（一）有助于企业实现战略目标
　　企业通过开展全面预算管理，有助于量化和固化自身的战略目标，并将目标细化分解到企业的各部门和分支机构，增强全面预算管理和战略目标的协调性。并通过对预算的有效监督、反馈和调整，对企业的具体运营管理状况加以全面的了解，对存在的问题及时有效解决，提高企业对风险和挑战的应对能力，有利于企业对自身的战略目标进行动态化的调整，在最大限度上发挥预算管理对企业战略目标的促进作用。
　　（二）有助于企业对风险有效控制
　　全面预算管理主要包括预算编制、预算执行和预算考评这三个阶段，企业在各个阶段需对其所存在的主要风险点进行分析和预测，并积极采取行之有效的风险防范策略，有利于增强企业的风险防控能力，从而达到规避或化解风险的目的。通过对风险的有效防控，有利于企业按照既定的运营管理目标实现自身的良性发展。
　　二、企业全面预算管理存在的问题
　　（一）全面预算管理分析不到位
　　由于一些企业在进行全面预算管理分析时通常只核算预算执行率，也就是将预算目标与实际结果差异进行比例核算，对于其背后原因缺乏深究，无法明确全面预算管理执行责任主体，造成企业在全面预算管理责任划分上存在着较大的缺陷，不仅导致预算分析难以深入进行，还会导致预算考核过于形式化。而且全面预算管理分析只是由各部门进行，没有调动全员积极配合，导致预算分析数据搜集困难，无法及时进行有效的预算分析。在分析过程中过于重视财务指标的分析，只是围绕财务指标进行研究，对于非财务指标缺乏分析，使得全面预算管理的效能弱化。
　　（二）预算编制流程与方法不科学
　　企业在实际的全面预算管理过程中进行预算编制时，其运用的方法仍然比较单一，通常选择增量预算进行预算编制。该方法主要遵循基数不变的原则并将目标进行调整，以企业历史预算数据作为基数，根据某个时期内的增长率来编制预算。整个预算编制流程比较简单，省时省力，但在先进性与科学性上存在着一定的欠缺。
　　（三）预算执行与控制缺乏规范化
　　一些企业在实际执行过程中预算总目标的分解无法达到全面预算管理的要求，各个相关部门在目标落实上缺乏积极性，通常只有负责人、管理层了解预算的基本状况，而基层人员对于预算目标并没有清晰的认识，根据上级所安排的任务执行相关工作，导致预算结果达不到理想范畴。在预算执行的环節中，多数是上下垂直预算命令的传递与控制，缺乏双向预算反馈渠道的建设，从某种程度上无法了解到基层员工对于全面预算管理的见解。
　　（四）预算考核机制不完善
　　目前，企业的预算管理多数没有形成完善的考核机制，全面预算管理工作所强调的还是预算编制以及执行过程，对于预算考核机制没有更多的关注，其一直处于形式化的环节。尤其是绩效考核次数比较少、难度比较低、全员参与度较差，这种不完善的绩效考核机制无法为全面预算管理提供服务，无法客观地反映出企业的全面预算管理绩效执行情况。
　　三、企业全面预算管理现存问题的对策
　　（一）提升全面预算管理的分析水平
　　首先需要针对关键性经营指标进行定期分析，快速掌握关键指标在生产经营过程当中的完成状况，有效辅助企业进行正常运转，在最短时间内找到问题并且解决问题，拓展企业利润空间;其次是构建预算差异反馈渠道，由相关负责人以及基层员工对于预算结果以及实际预算存在的差异进行分析，并将预算分析纳入日常工作当中，各个部门岗位进行及时沟通交换，实现信息的及时传递。通过预算差异反馈平台能够将全面预算管理的执行情况进行及时的总结，便于后续预算执行修正，为预算编制的落实奠定基础。
　　（二）优化全面预算编制流程
　　首先需要企业运用科学合理的预算编制方法，发挥出全面预算管理的具体效用。在进行预算编制方法的选择上应该考虑其多样性以及灵活性，便于企业能够根据实际经营状况，针对预算进行有效的调整;其次将全面预算编制流程进行规范化。主要是将全面预算管理的编制流程进行优化，将随意性较大的环节进行标准化，避免人为操作失误造成预算编制缺陷，从而影响到全面预算管理工作的执行。
　　（三）健全预算执行环节的控制功能
　　加强预算执行环节的控制需要全面预算管理执行过程严格遵循以下原则，首先就是不得随意变更原则，当预算编制经过预算管理委员会审核后，各个部门在进行执行时必须要严格按照预算编制的具体要求落实，当遇到特殊问题时及时的上报，不能随意更改预算，在更改过程中严格遵守更改审批流程;其次是及时性原则，预算编制的执行应该根据月度、季度以及年度作为周期预算依据，确保预算目标的顺利完成，当月预算目标没有完成的责任部门需要在后期进行弥补，这也是预算考核的主要根据。
　　（四）引入平衡计分卡构建多维度预算考核体系
　　平衡计分卡的绩效考核体系能够帮助企业在财务、客户、内部流程、学习成长等多方面制定相应的绩效考核体系。可以从企业的整体角度出发进行绩效考核，为全面预算管理的执行结果反馈提供更加健全的资料，便于后期评估和修正全面预算管理，为后续企业全面预算管理的工作奠定重要基础。
　　（作者单位为山西交通科学研究院集团有限公司）
　　参考文献
　　[1] 袁亚平.企业实行全面预算管理的探讨——以A公司为例[J].中国集体经济，2019（35）：28-29.
　　[2] 刘洁.企业全面预算管理水平提升策略探索[J].科技风，2019（32）：244.
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