企业全面预算管理与绩效考核的融合运用研究

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　　摘 要 全面预算管理与绩效考核评价作为企业开展经营活动与企业发展壮大的控制手段，对企业内部核心管理起着至关重要的作用，从根本上决定了企业是否能够沿着既定目标有效前进并顺利实现。本文从3个方面分析全面预算管理与绩效考核的有效融合运用对企业经营管理产生的作用，同时分析全面预算管理与绩效考核实际执行中存在的问题，并有针对性地提出具体措施。全面预算管理与绩效考核是相辅相成的，全面预算管理是绩效考核的前提和基础，绩效考核是全面预算管理的保障和手段。要将全面预算管理制度与绩效考核制度有机融合在一起，利用全面预算管理和绩效考核的优势互补，成为协调统一的有机整体，从而促进企业管理管理水平稳步提升，顺利实现既定的经营目标。
　　关键词 全面预算管理 绩效考核 经营活动 融合
　　我国正处于经济快速发展的时代，竞争日趋激烈。企业要想在激烈的市场竞争中有立足之地，必须与时俱进，更新观念，强化思维，运用先进的管理理念和管理方法。全面预算管理和绩效考核是现代企业管理的重要内容和手段，两者之间有着紧密的联系。对企业而言，企业全面预算管理与绩效考核制度的制定，应最大化作用于内部良性发展，促进企业綜合实力的提升。因此，全面预算管理与绩效考核的融合运用，有利于提升企业竞争力，对促进企业健康持续发展具有十分重要的现实意义。
　　一、预算管理与绩效考核的融合运用对企业经营管理的作用
　　（一）实现绩效考核监督的作用
　　全面预算管理在企业生产经营中起着十分重要的作用。全面预算管理贯穿于企业生产经营的整个过程，绩效考核制度是保证全面预算管理目标顺利完成的有力手段和依托。因此，绩效考核也应随着全面预算管理覆盖到企业的各个管理层级，有效地分解落实到个人。在企业的经营管理过程中，全面预算管理与绩效考核的融合运用，能使绩效考核贯穿于整个预算的编制过程，从绩效考核的完成与否来反映全面预算的执行情况。企业的预算编制、成本控制、预算分析、预算调整、考核奖惩等，都有一定的绩效考核依据和标准，有严明的奖惩体系，在一定程度上能够规范全面预算管理，更有利发挥出绩效考核的监督作用。
　　（二）不断促进全面预算管理制度的完善
　　企业的全面预算管理制度应当立足于企业的实际情况，同时结合企业的长期战略发展目标来制定。全面预算管理是对企业一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排，对整个生产经营活动具有指导作用。企业对全面预算管理目标的设定与部署，与绩效考核相结合，以绩效考核结果为依托，用绩效考核来为全面预算管理保驾护航，根据绩效考核结果来调整全面预算管理目标，优化全面预算管理制度。而绩效考核能够在全面预算管理执行过程中，及时掌握实际情况，发现问题，有针对性地解决问题，提出改进措施，逐步完善全面预算管理制度。因此，两者的融合运用，可以不断促进全面预算管理水平的提高，有力保障企业预期目标的实现。
　　（三）保证企业经营管理目标的顺利实现
　　全面预算管理与绩效考核是相辅相成的，不可分割的，两者的融合运用，能够保证企业经营目标的顺利实现。企业在编制全面预算的过程中，要根据具体的实际情况，对预算目标进行细化分解，逐级下达预算目标，降低企业的经营风险和财务风险。在执行全面预算过程中，企业将绩效考核落实到每一个单位、每一个部门、每一位员工，让员工全部参与其中，合理规划每一位员工、每一个部门的目标，使目标切实可行，简明易懂。通过绩效考核，将员工的具体工作目标与企业的经营目标相结合，有利于明确责任，统筹规划，可以了解企业目标完成过程中的具体情况。一旦发现预算结果与实际情况偏差较大的情况，就需要及时调整预算方案，确保企业经营生产目标的完成。
　　二、企业全面预算管理与绩效考核融合过程中存在的问题
　　（一）预算组织体系不健全，影响绩效考核的基础不牢固
　　在市场经济快速发展的今天，企业原有的全面预算管理制度已经无法满足经营者和投资者的需要，企业迫切需要构建有战略导向的、适合现代企业管理要求的全面预算管理体系。预算组织体系不健全，也导致绩效考核的实施基础不牢固，影响绩效考核目标设定的真实性和实施的可行性。实际上，企业在实施全面预算的过程中，仍然存在各种各样的问题，比如预算认识不全面，编制责任不明确，数据来源不合理，预算内容不完整，预算口径不严谨，预算考核不落实。在预算编制过程中因为存在这些问题，就会出现预算数据与实际情况产生偏差，且有时偏差较大的现象。预算数据的不准确、不真实，严重影响了企业的经营决策，导致企业经营决策的数据来源缺乏说服性和权威性，给企业完成经营目标带来极大的困扰。同时，这些问题会给绩效考核目标的完成带来不利因素，导致绩效考核目标的设定不真实，绩效考核工作流于形式，没有体现出自身价值，失去了实际意义。因此，企业只有形成明晰、稳定的全面预算管理组织体系，才能够有力保证全面预算管理和绩效考核工作的有序开展，促使企业朝着既定目标稳步前进。
　　（二）预算执行不到位，影响绩效考核目标的设定
　　企业全面预算实施的过程，是一个全方位、全员参与的过程。在这个落实过程中，由于对预算认识不全面，财务分析人员水平参差不齐。资金项目管理责任心不强，参与预算的人员精力有限，激励考核政策不明确等原因，使得预算执行效率整体偏低。在执行预算过程中，没有按阶段性目标进行全面深入的分析，挖掘数据背后的原因。财务与业务没有很好地融合，在具体业务发生时没有及时沟通，相互反馈意见，随意性较大，处理业务没有顾全局。没有制定切实有效的奖惩激励措施来刺激员工，让员工以更大的激情推动预算工作的进行;缺乏完整的监督体系，导致财务工作的监督作用逐渐弱化，财务预算与执行脱节。这些问题的存在，直接影响企业绩效考核目标的具体设定，导致经营层对企业整体经营状况的认识和掌握不够，从而在设定绩效考核目标时不准确、不全面，给绩效考核目标的完成带来不必要的困难，不利于企业经营目标的顺利实现和健康发展。 　　（三）绩效考核体系不完善，影响全面预算管理目标的实现
　　绩效考核体系的不完善主要体现在以下3个方面：一是绩效考核体系设计不够科学，没有根据企業的战略目标和实际情况形成统一、客观、可行的评价标准。考核标准较为混乱和随意，考核结果容易受到外界干扰，在公平性和透明度上都达不到要求，失去了考核原本的意义，还有可能引起员工的不满情绪和消极心理。二是绩效考核体系的反馈和沟通机制存在问题，因为缺乏公平性和透明度，考核结果没有准确完整地反馈给员工，导致员工对绩效考核缺乏基本的了解和信任，这就很难保证全面预算管理工作的执行。三是考核标准的可行性较差。各单位、各部门的具体职能和作用都不同，在进行绩效考核时，没有根据各单位各部门的不同职能、不同性质具体区分，大都一概而论，导致考核没有针对性，考核措施无法起到激励员工的作用。绩效考核体系的不完善，会直接影响全面预算管理目标的顺利完成。没有了绩效考核这个强有力的保障，全面预算管理实施过程中很多问题和困难没有反映和显现出来，不能明确有针对性的措施和保障，实际上增加了全面预算管理目标的实现难度，影响企业经营目标的顺利完成。
　　三、有效实现全面预算管理和绩效考核融合的手段
　　（一）建立健全全面预算管理组织体系
　　建立健全全面预算管理组织体系已经成为企业经营发展的重要因素和有力推手。首先，企业应该根据长期战略目标和实际的生产经营状况，构建适合自身实际情况的全面预算管理体系，确保预算体系的合理性和可行性。其次，全面预算管理制度要根据以往实际执行过程中出现的问题，有针对性地制定防范风险发生的各项应对措施，并提出具体的解决对策，使企业在预算执行过程中出现各项风险时能够具备抵御风险的能力。最后，需要根据企业的实际情况，结合各单位、各部门、各员工的职能分工和工作内容，制定各自相应的考核标准;根据不同的考核标准制定相应的激励奖惩制度，用奖惩制度来激励不同对象完成考核目标，推动全面预算管理体系的不断完善。这可以给绩效考核目标的完成打下坚实的基础，保证绩效考核目标设定的真实性和可行性，全面反映企业整体经营状况，促进企业经营预期目标的实现。
　　（二）统一认识，强化沟通
　　企业在开展全面预算管理和绩效考核的过程中，从预算指标的下发到落实、反馈、修正及目标完成，是一个完整的运行流程，需要各部门的全面配合。全面预算管理工作是全员参与的工作，而不只是财务人员的参与，全面预算也不等同于财务预算。要让每一位员工都认识到全面预算管理和绩效融合的重要性，把全面预算管理目标下发至各部门、各员工，要让目标深入基层，绩效考核指标要直达班组，要有“指标人人有，责任人人担”的意识。财务人员不仅要加强专业技能的学习，还要拓宽思维，要对企业的整体经营活动有必要的了解和认识，能够去挖掘数据背后的业务，了解业务形成的原因，找到问题形成的症结，有针对性地去解决问题。同时，加大对全面预算管理和绩效考核融合运用的宣传力度，要保持与业务部门的良好沟通，对突发事件能够有所认识和防范，有效地形成业财融合，以有效推动全面预算管理和绩效考核管理。
　　（三）完善绩效管理体系
　　企业应该根据自身经营管理的具体情况，以企业战略目标为基础，建立并完善科学合理的绩效管理体系。首先，需要构建科学的指标体系，让财务指标与非财务指标相结合，促进绩效管理工作的完成。要根据经营决策的轻重缓急在绩效考核指标的设定上有不同的权重之分，反映企业的战略导向。其次，绩效指标的设定应符合经营实际情况，不仅要考虑企业的历史数据，还要参考行业标准。同时，要将绩效考核标准和考核过程进一步规范化，增强公平性和透明性，要向全体员工公布绩效考核的基本信息、流程、结果，保证绩效考核目标在企业内部各部门的有效流动。最后，强化绩效考核的落实和完善奖惩制度。企业建立并完善绩效考核与薪酬体系挂钩的奖惩制度。在利益趋同的条件下，当企业的战略目标层层分解、落实到每一位员工时，员工为了个人价值的体现，会激发出强烈的工作热情和工作责任感。这有利于促进企业绩效考核指标和全面预算管理目标的实现。
　　四、结语
　　全面预算管理与绩效考核的有效融合是符合企业自身发展的要求，也是企业发展壮大的必然选择。全面预算管理和绩效考核的融合运用是一个长期性和系统性的工作。全面预算管理是绩效考核的前提条件，绩效考核又是全面预算管理的执行手段。只有达到两者的高度融合，协同运用，才能取得事半功倍的效果，推动企业整体经营目标实现，促进企业在激烈的市场竞争中稳定地发展。
　　（作者单位为金堆城钼业集团有限公司）
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