全面预算管理在企业集团内部控制中的应用

作者:未知

  摘要:全面预算管理是在传统预算管理模式基础上的改进,突出全面二字,包括企业集团各子公司、各部门的全体员工,也包括集团运营的各个环节,更加注重各环节的细节把控,从而实现全局的掌控,始终将成本支出控制在预算的框架内。基于此,本文就重点对企业集团如何有效开展全面预算管理的具体路径展开探讨,希望能为相关人士提供些许参考。
  关键词:全面预算管理 企业 内部控制
  全面预算管理模式已经引入我国有一段时间了,但从实际情况来看,很多企业还没有充分掌握具体的应用措施,仍然片面地认为这只是财务部门的工作,从而影响了其开展效果。对此,本文首先探讨了全面预算管理的重要性,在此基础上,分别从预算体系、预算编制、预算控制等方面,对全面预算管理在企业集团内部控制中的应用路径展开重点探讨,具体如下。
  一、实行全面预算管理的重要性
  全面预算管理是指企业通过预算的这种方法去对未来企业在一定的时间里面各种工作的安排做一个整体的管理,主要包含了企业每一个部门、每一个业务以及每一种项目的管理。预算管理可以帮助企业更好和更快地理解企业在短时间内要完成的任务和要达到的目标,这对提高企业管理水平有很大的作用。这样每一个部门就知道自己在短期内应该要完成的目标,不会出现工作效率低下的现象。另外,在全面预算管理的过程中可以发现和预防一些会出现在各种活动中的风险及问题,还能规避一些不必要的麻烦,以为企业增加更多的经济效益。
  二、全面预算管理在企业集团内部控制中的应用
  (一)建立基于全面预算管理的内控体系
  全面预算管理要想得到有效落实,应当依托完善的内控体系及制度。首先集团总部应当组建全面的集团全面预算管理工作小组,可在现有的财务人员中选取责任心强、能力过硬的人员来组建,也可另行招聘优秀人才。由这个部门负责全预算管理制度的制定与执行管理工作。健全内控制度,明确集团内部各部门的责任与权限,定期要求各部门上报财务支出情况。首先,在内控管理的过程中企业的全面预算管理人员重点应该考虑的是企业的长远利益,不能为了眼前的利益去改变企业的规章制度和内控标准。企业的领导和管理人员一定要对企业长远的发展目标做到心中有数,并且把大的预算目标和短期内要完成的目标进行高效的结合。其次,企业应该要根据自身的实际情况去制定全面预算的管理方案,让全面预算对企业内控的积极作用可以不断提升。最后,企业要根据自己的发展情况去制定预算方案,要不断提高全面预算管理对内控的推动作用,尽可能地减少企业内部风险的发生,对企业的内控制度要不断去进行完善,达到一个最好的效果。同时,对企业的一些重点部门要进行监督管理,把每一个工作都落实到实处,并且在企业的发展过程中不断去完善全面预算的管理模式。预算工作小组在预算制度与相关权责制定完成后,向集团全员通报,讲解相关内容,确保集团全员都能够明确全面预算管理的作用及操作模式。以往企业各级人员往往认为预算管理及内部控制都是财务部门的工作,这种观念是十分片面的,应当意识到全面预算管理的全员性,各子公司、各部门加强协作,共同促进预算管理及内控的目标有效落实。这就需要全面预算管理人员加强宣传,确保各子公司、各部门的通力配合,使工作得到有效开展。
  (二)预算的编制与细化分解
  企业集团每年年初根据集团的发展目标,编制年度预算。以往的预算编制,主要是以上一年度的预算为蓝本,在此基础上根据新年度的变化进行调整,这种模式虽然操作简单,但却不够合理。因为每年企业的发展战略不同,生产物料价格、企业政策等每年也会发展变化,因此以往的“基数+调整”的模式很容易导致预算编制和实际相脱节。对此在预算编制时,建议改变以往的办法,建议改为零基预算模式,也就是不再以上一年度的预算作为参照,而是直接着手于之后阶段的各项费用支出,这种预算编制方法更加科学合理。此外,预算编制时还应考虑风险方面的因素,加入弹性预算的模式,就是改变以往死板、定量的预算编制,采用一定的区间幅度,并预留一部分应对风险的预算资金。当出现风险时,企业依然能够有条不紊,不至于发生混乱。在预算编制完成后,将预算根据各部门的权责、生产任务等进行细化分解,分配到各个部门中。各部可将所分配的预算任务进一步喜欢,落实到人,保证人员不仅有控制预算的任务,当出现超支时也能找到相关人员,防止推诿扯皮。
  (三)预算执行的内部控制
  将预算细化分解后,要求各部门严格控制支出,规定各部门定期将部门的支出情况上报给全面预算管理工作小组,由小组成员将各部门的实际支出情況和这一阶段的预算编制进行比对,如果预算实际支出和预算编制出现了明显的偏差,就应当立即分析成因,找到该部门负责人,预算编制人员、预算管理人员共同分析原因。如果原因在于预算编制不合理,或个别物料突然上涨等原因,就需要调整预算编制方案。如果原因在于这部门的管控漏洞,就需要该部门及时调整,持续跟踪接下来支出控制效果。如过是因为该部门有人员恶意侵占企业资源,根据情节追究法律责任。即以预算为依托,定期控制各子公司各部门支出,使集团支出能够有效控制在预算的框架内。
  (四)内控过程中的风险控制
  在发展的过程中,很多让只看到了企业不断盈利的一面,其实在企业的发展过程中有很多的风险存在并且需要控制,如果一旦没有处理好,将可能牵一发而动全局。包括企业的领导层以及负责全面预算管理的部门,都需要要加强企业内控的风险管理,要在制定好的预算管理方案当中去进行检验,保证预算不会出现与现实不符的现象,防止一些问题的发生给企业带来风险。第一,企业管理人员要加强对内部的监督管理,对风险进行分析和监督,把风险尽可能的规避或者是控制在企业的内部。第二,企业管理人员要对企业的每一项业务进行分析和风险预测,然后在这个基础上再进行内控,这样一来就可以在很大程度上降低风险发生的可能性了。第三,对可能出现的风险问题,评估其可能造成的损失,以及控制的方案。如果其损失较小,发生风险较低。甚至为了防控这一风险采取的投入可能会远高于这一风险带来的损失,那么就不采取控制措施,即承受这一风险。如果其风险较大,损失较大,那就必须制定相应的防控对策。在预算的定期考核时,根据各部门支出情况,分析是否有发生风险的趋势,早期发现及时防控。
  (五)制定配套的预算绩效考核与奖惩机制
  实行全面预算管理可以提高企业的绩效管理水平,为绩效管理带来一个科学合理的方法。首先,在提高绩效管理水平的时候企业集团应到结合全面预算去建立一个配套合理的绩效评价模式,可根据定期对各部门的支出控制情况,进行考核,并制定配套的奖惩机制。对于有效控制支出的部门,集团应给予奖励。而支出控制不利的部门,需要给予奖金处罚,以此增加全员的参与积极性。最后,企业在对绩效管理的时候一定要加强监督管理,让绩效工作可以得到一个良好的落实,还要对每一个部门和员工进行考查,看看他们是否有按照绩效的执行标准去进行。只有把企业的每一项工作都落到实处,企业的管理水平才能迅速提高。
  三、结束语
  目前社会的竞争如此激烈,每一个企业都想求得长远的发展,但是并不是所有的企业都能够如愿。所以在具体的管理工作展开时,一定要加强全面预算管理的程度,还要结合内部控制去开展管理活动。虽然现在很多企业在实行全面预算的过程中遇到了很多的问题,但是只要企业不断根据自身的发展情况去改进自己的管理模式,一定可以取得良好的管理效果。尤其是一些企业高层的管理人员和决策人员更加应该更新自己的管理理念,利用全面预算管理模式去提高企业的内控水平,这样企业的发展才能够与时俱进。
  参考文献:
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  [4]牛静.全面预算管理在企业内部控制中的应用探讨[J].财经界(学术版),2018(21):46.
  作者单位:浙江农资集团金诚汽车有限公司
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