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简析事业单位会计内部控制的有效策略

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   摘要:在事业单位中,会计内部控制是一项关键工作,影响经济活动的正常运行,关系到事业单位的长远发展。文章首先分析了会计内部控制的重要意义,然后指出当前事业单位会计内部控制存在的问题,最后总结了加强会计内部控制的有效策略,以供参考。
   关键词:事业单位;会计;内部控制;重要意义;有效策略
   在我国,事业单位是服务于科教文卫的主体,资金来源主要是财政拨款。在会计核算工作上,一直以来采用收付实现制,因此管理工作比较简单。新形势下,新会计制度和新预算法的出台,促使事业单位的会计管理制度更加完善,如何提高内部控制水平,成为从业人员的关注重点,以下结合实践进行探讨。
   一、事业单位会计内部控制的重要意义
   (一)保证资产安全
   事业单位的资产属于国有资产,保证资产的安全性,是事业单位的基础工作。其一,要做好预算工作,确保资产的使用科学合理,资产购置要具有必要性;其二,确保国有资产的完整性,避免出现资产流失或毀坏现象。通过会计内部控制,一方面会对原始材料和预算进行审批,保证资产购置有理有据;另一方面,资产使用过程中,会定期盘点、核对账实,保证资产安全完整。
   (二)降低管理风险
   风险存在于会计工作的各个环节,风险管理成为事业单位管理工作的重要内容,例如:经费支出是否用在专项工程上,项目进展和预期目标是否相符,预算执行和编制情况是否一致,是否开展过程控制等。通过会计内部控制,能以资金为核心加强控制管理,从而降低管理风险。
   (三)提高会计信息质量
   在会计核算工作中,会计信息质量是一个重要的指标,提高会计信息质量,能真实了解事业单位运行情况,为制定发展决策提供科学依据。通过会计内部控制,既可以梳理会计工作流程,又能完善内控机制,能实现会计核算的规范化,真实反映出事业单位的经济活动。
   二、当前事业单位会计内部控制存在的问题
   (一)内控意识薄弱
   树立科学的内控意识,是内控工作得以实施的前提和保证。在部分事业单位中,领导和管理人员对财务管理的认识比较少,认为内部控制可有可无。实际工作中,单位领导对财务部门的定位和职责有误,认为会计人员的工作就是付款、记账,不能参与单位的重要决策。如此一来,财务部门的职权大大削弱,工作内容局限在账务处理上,内控工作流于形式,难以充分发挥监督、管理的作用,容易出现违法乱纪现象。
   (二)基础工作不足
   一方面,预算管理不到位。例如预算约束力不够,资产实物和财会账务记录之间有误差。由于预算方案编制不够细化,再加上临时变更的影响,预算机制难以正常运行。部分单位的年度预算收支具有前松后紧的特点,资产管理账目不及时、不全面,降低了内部控制的有效性。另一方面,缺少规范性的管理方式,对于会计人员的定位不清晰,难以保证资金的安全性,影响事业单位的主体地位。
   (三)信息化程度低
   信息时代,会计内部控制工作中对会计信息化的应用更加普遍,不仅改变了传统的会计管理模式,也提高了内部控制效率。调查发现,目前事业单位虽然积极使用信息技术,但会计内部控制和会计信息化的结合程度低。以信息传输为例,会计人员对会计信息进行报送、录入、输出时,分工不明确,缺少制约措施,可能出现人为修改数据的现象。此外,会计电算化的应用不到位,影响会计信息的真实性,内部控制效率低下。
   (四)人员素质较低
   从会计人员的角度来看,综合素质较低体现在以下几点:1.专业水平低,上岗前没有接受系统培训和考核,对内部控制制度的理解不全面。或者设置兼职岗位,会计人员是从其他部门临时借调而来,影响会计内控的运行。2.在会计核算中,没有严格执行相关规定,例如票据和印鉴没有分开管理,填制会计凭证时缺少有效凭证。3.会计人员自身责任心不足,认为领导签字后就可以对资金随意支出;甚至为了个人利益而损害单位利益,出现挪用公款、贪污等现象。
   (五)监督机制缺失
   分析当前事业单位的会计内控工作,可见审计机构的作用不明显,甚至形同虚设。分析认为,内审部门和内控工作主要是由本单位的领导人负责,因此缺乏独立性,难以对领导人的行为产生约束效果。另外,政府监督机构的工作重点各不相同,难以形成监督合力。例如:财政部门将监督重点放在预算资金上,忽视了预算单位的财务管理;审计部门重点审计会计核算的真实性、合法性,却忽视了内控工作的有效性;甚至在问题的处罚上,考虑到人情关系而从轻处理。
   三、加强事业单位会计内部控制的有效策略
   (一)树立内控观念
   事业单位开展各项经济活动时,领导权威是一个关键因素,在会计内控管理工作中,首先应该得到领导的认可和支持,创设良好的内控工作环境。从这个角度来看,首先应提高领导干部的素质和意识,加强内控管理的重视程度,针对会计内控工作具有清晰的认识和思路,避免产生本位主义。然后领导以身作则,采用制度研读、日常会议等形式,组织单位人员学习内部控制的重要性和实施方法,推动控制度顺利实施。最后,可以将内控实施成果,作为领导干部的考核指标,能激发领导干部的主观能动性,引导下属机构和人员更好地完成内控工作。
   (二)加强预算管理
   针对事业单位的预算管理工作,应该结合会计内控工作进展,考虑到绩效预算管理模式,以提高预算管理水平。具体操作上,一方面创新预算管理模式,制定有效方法激发会计人员的积极性,能自觉参与到资产预算工作中,养成资产预算习惯。例如,将预算工作分配到个人身上,对于完成工作任务的人员给予奖励,对没有完成工作任务的人员进行惩罚。另一方面,对预算反馈制度进行改进,能对资产预算进行实施跟踪,通过对比实际运营情况,及时发现预算中存在的问题,以此提高会计内控能力。    (三)推行信息技术
   信息技术的发展,为会计内控工作提供了新的途径。利用电子数据,能为审计工作提供作业平台,通过数据采集,可以完成账务的审查、核对、分析。具体来说,其一,开发嵌入审计模块,针对有问题的财务数据,能及时识别、实时审查是将审计工作和业务信息系统相结合,科学评价项目绩效,完善财经审计法规资料库。如此,审计人员能在最短时间内找出法规条目和内容,为审计定性、审计处罚提供依据。其二,大力推行会计电算化,发挥出互联网、大数据、云计算的优势,将人工手动处理数据,改变为系统自动处理,提高会计信息的处理效率,适应新形势下事业单位会计内控工作的需要。
   (四)落实人员培训
   在会计内控岗位设置上,事业单位应该以岗位说明为准,明确工作人员的责、权、利,确保每项工作有专人负责,做到不相容职务不兼任、不混岗,切实提高人员综合素质。第一、定期开展业务培训活动,提高工作人员的专业性和稳定性,掌握先进的管理理念和技术方法,适应财税政策的变化趋势。在培训形式上,以专家讲座、专题会议为准,提供外出进修机会,从理论知识、技能方法两个方面入手。第二、调整人力资源政策,随着事业单位改革工作的进行,人力资源政策也要相应转型,以目前编制取消为例,就是一种有效的探索方案,能增强工作人员的责任心,培养综合素质,提高岗位胜任力。
   (五)完善监督机制
   事业单位的会计内部控制工作具有动态性和系统性,内部控制实施期间,要有审计监管体系进行约束,包括预算监督、执行监督两个方面。其一,编制预算方案时,要求依法编制,提高审计监管的科学性、规范性。在执行环节,提高监督检查力度,保证审计工作有章可循,针对违章违法行为嚴厉追究,避免因人情关系而从轻处理。其二,严格落实监督考核机制,在事业单位内部,应该设置独立的审计部门、稽核岗位,制定全面考核指标体系,既包括定量评价指标,也包括定性评价指标。针对各个部门和工作人员的业绩进行定期考核,用来引导并约束员工的日常工作行为。其三,发挥外部监督的作用,例如财政部门、纪检监察部门、社会大众等,构建严密的外部监督网络。
   四、结语
   综上所述,会计内控是事业单位一项重要工作,能保证资产安全,降低管理风险,提高会计信息质量。分析可知,目前内控工作中存在一些问题,事业单位应该树立内控观念,加强预算管理,推行信息技术,落实人员培训,完善监督机制,以提高内控工作的效率和水平,促进事业单位健康持续发展。
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   (作者单位:浙江台州出入境检验检疫局)
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