企业内部控制存在的局限性及解决对策

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　　摘 要:本文对企业内部控制的局限性以及解决内部控制局限性的对策做简单分析。
　　关键词:内部控制 局限性 解决对策
　　
　　内部控制,是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发发展战略。
　　一、企业内部控制的局限性
　　2008年5月,五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》,2010年4月26日又颁布了《企业内部控制配套指引》,对企业的内部控制进行指导和规范,但在实际工作中仍然存在一些问题,主要表现在:
　　(一)内部控制实施环境存在的局限性
　　1.企业的治理结构限制内部控制制度作用的有效发挥
　　我国绝大多数企业,尤其是由原来国有企业改制而成的公司,其法人治理结构普遍存在问题,主要表现在股东大会、董事会和监事会等核心机构形同虚设,没有发挥应有的职能,缺乏内部制衡机制,经营者行为得不到有效监控。
　　2.企业对内部控制的需求比较被动
　　企业内部控制的需求动力在很大程度上来源于外部的压力,包括国家颁布的《内部控制基本规范》的要求,融入国际市场经济的渴望以及建立国际一流企业的梦想。企业自身对内部控制的重要性认识不够,风险防范意识淡薄,企业更关心的经营效果,对风险防范认识不足。
　　3.内部控制理论及实务滞后且流于形式
　　我国内部控制理论和实务的发展滞后于国际成熟的发展形态。实务中,长期以来对内部控制理论研究范围也过于狭隘,局限于会计领域和审计领域。我国对内部控制研究的时间还不长,内部控制侧重于对文本制度的全面化、流程化。由于我国企业通常强调规章制度的建立而忽视对控制环境、信息与沟通等要素的关注,重要的风险评估往往流于形式。事实上,无论多么完善的控制制度、程序和方法,如果没有诚实、守信、尽责的文化氛围,没有不折不扣的有效执行,终将是没有任何意义的空头文件。
　　(二)内部控制自身的局限性
　　1.内部控制制度本身的设计和执行的缺陷
　　企业的内部控制是通过的建立和实施一系列的管理制度来完成的,而管理制度的设计会因为设计者的经验、角度、知识水平等主、客观因素而带有这样和那样的缺陷,不可能是完美的。同样,内部控制由于执行者的素质和水平,没有严格执行内部控制制度,使一些看来健全的内控制度流于形式,对内部控制产生严重但较隐秘的破坏。
　　2.内部控制中成本与效率的的矛盾
　　任何管理都是需要成本的,内控越严密,控制环节越多越复杂,相应的管理控制成本就会越高,所需的时间就会越多;过于复杂的内控系统,会使审批环节增多,程序复杂,降低效率增加成本。
　　3.内部控制制度的相对固定与业务变化的矛盾
　　内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用。而企业的经营过程中,各种变化及突发事件不可避免,这就使原有的内部控制对一些变化和新增业务失去应有的作用。
　　二、解决内部控制局限性的对策
　　1.完善企业的治理结构,发挥董事会、监事会的作用
　　作为联系所有者与经营者的纽带,董事会应对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。首先,加强董事会独立性,使董事会独立于公司控股股东与内部经营者,限制董事会成员与高级经理层交叉任职,避免管理层控制董事会的局面;其次,完善独立董事制度,通过董事会这一内部机构适当外部化,引入外部独立董事,提高董事会整体素质,以期对内部人形成一定的监督制约力量,最大限度地维护所有股东权益;再次,建立专门委员会,以独立董事为主体的专门委员会包括审计委员会、薪酬委员会、提名委员会、投资委员会等,可以充分利用独立董事们所具备的专家知识为企业决策提供科学建议及合理的控制。
　　将监事会做实,为内部控制有效性提供保障。首先,必须明确监事会的职责。其次,监督工作要经常化,及早发现问题及早纠正。再次,要努力提高监事会的监控能力,这将有助于公司治理效率的整体提高。最后,监事会功能的加强离不开制度的创新,在监事会中引入利益相关者,这一举措会从根本上改善监事会监督长期弱化的现象,为公司治理的完善及内部控制制度的实施保驾护航。
　　2.企业真正认识到内部控制的重要性,加强风险防范意识
　　所谓控制即操作、管理、指挥、调节的意思。任何组织都非常希望在一种有条不紊的高效率的方式下开展业务活动,提供可靠的财务会计信息和各项管理信息供自身和其他方面使用,它们需要一些控制来尽量减少决策的失误和工作中的缺陷。当这种控制在组织系统内部实施时,通常称其为内部控制。企业内部控制是企业为了保证其战略目标的实现,而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。其实质是一种管理控制,是有限执行组织策略的必备工具。随着企业组织形式的不断演变,企业规模的不断扩大和经营管理活动的日益复杂,内部控制在企业内逐渐受到重视。
　　3.建立良好的企业文化氛围
　　当今世界,企业发展正朝着柔性化、扁平化、分权化方向发展,企业不仅仅是“契约”的产物,更是“盟约”的结合,因此企业文化受到越来越多的重视。内部控制中强调人的重要性,正体现了企业文化本质,即倡导以人为中心的人本主义哲学。建立良好的文化氛围,有助于员工素质和价值观念的提高,形成真正意义的团队精神,提高员工的创新热情,为内部控制提供很好的人文环境。企业内部控制应当建立在共同的道德规范和行为准则的基础之上,企业中良好的道德风气和行为操守本身具有的意义比有效的内部控制更为深远。
　　4.加强内控审计
　　定期及不定期对内部控制系统进行评价,不断完善内部控制制度。通过内部控制审计,对企业的内部控制系统进行检查、评价和总结,企业据此对内部控制制度进行修正和完善,使各管理部门更好的履行职责,有效的防范风险,保护投资者利益。◆
　　
　　作者简介:梁芳,女,1972年1月生,河北省冀县人,研究方向:财务。

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