集团企业财务内控体系建设
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中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）12-000-01
摘 要 财务内控体系的建设是企业内部管理现代化的重要标志。本篇文章对集团财务内控制度体系建设的目标和原则进行了重点分析，并以此为基础对集团财务内控制度体系的建立提出了相关的意见，使财务内控制度体系顺应时代发展，满足企业经营需要。
关键词 集团企业 财务内控 体系建设
前言：随着我国市场经济体系的不断完善，集团企业之间的竞争日益激烈。面对复杂多变的市场环境，集团企业需要不断提高内部管理水平。主动应对市场变化。财务内部控制作为集团企业内控的重要手段，其体系的完整程度、科学程度在一定程度上决定着集团企业的市场综合竞争能力。因此，集团企业必须建立一套适合自身发展实际的财务内部控制体系，以支持集团企业健康持续发展。
一、财务内控制度建立的目标
集团企业财务内控制度的本质是为集团企业的经营目标服务，通过科学、有效的内部控制提升集团企业的经济效益和综合竞争能力。具体表现为：（一）保证集团资产的完整性；（二）配合国家相关经济法规的落实；（三）保证企业账目的真实性、真确性和真实性；（四）保证财务监督的及时性和有效性。
二、集团企业财务内控体系建立的原则
现阶段集团企业建设财务内控体系应遵循以下的原则：（一）合法性原则，集团企业必须在国家政策和法律允许的范围内，制定企业财务内部控制体系。（二）全面性原则，集团企业在财务内控体系时，要以全局现状为基础，进行全面的探讨。（三）独特性原则，集团企业财务内控体系的建立要符合集团企业发展的特点。（四）实用性原则，财务内控体系的实施必须便于企业的实际管理实践。（五）稳定性原则，集团企业财务内部控制体系一旦确立，便不能轻易变动，这也增加了集团企业财务内控体系的权威性。（六）明确性原则，集团企业财务内部控制体系要保证人员分工明确、责任划分清晰，在精简环节的同时，保证人人有事作，事事有人担[1]。
三、集团企业财务内控体系的主要内容
以国家相关的法律政策为底线，集团企业应遵循财务内控体系的建立原则建立这符合自身发展特点的财务内控体系。集团企业财务内控体系的主要内用包括：
（一）基本的财务会计制度。集团企业应制定会计核算体制，明确会计工作职能以及会计科目名称。对会计辅助核算项目，报表类型、格式制定明文规定。与此同时，基本的财务会计制度还包括：内部财务管理；集团企业资金管理；集团企业投资管理；集团企业固有资产管理；企业盈利分配管理以及财务会计报告与财务评价管理[2]。
（二）综合管理制度。综合性管理制度包括：财务管理程序、预算管理程序、会计核查制度、内部牵引制度、财务信息分析制度、会计信息管理制度、财务工作交接制度[3]。
（三）财务收支审批制度。财务收支审批制度包括：财务收支审批管理制度；重大项目投资审批制度；企业盈利分配制度。
（四）财务人员管理制度。财务人员管理制度包括：财务管理分级制度、财务人员岗位责任制、财务人员业务考核办法。
四、集团企业财务内控体系实施细则
（一）分工控制。对于相关的财务管理任务要进行职责分工、权利分散管理，避免一个人或者一个部门包办兼任。分工控制制度可以有效促进各部门之间相互监督、相互制约、相互协调。
（二）授权控制。集团企业的各级工作人员，必须经过相关部门的授权和批准，才有权利处理相关的经济业务。授权控制将使企业经济业务每一环节的责任和权利进行了明确的划分，在一定程度在避免了集团企业内部违法行为的发生。
（三）人员素质控制。集团企业可以通过一定的合法手段和方式，保证企业各级财务管理人员具有与他们职责相符的素质，从而保证财务管理工作的质量和效率。
（四）岗位轮换控制。集团企业应定期采取一定的办法对财务工作人员的工作岗位进行轮换，通过不断的改变员工职能，避免经济活动中控制失效的情况发生。
（五）集团企业财产控制。集团企业为保证固有资产的完整性，应该实施资产接触与适应授权制度，对于企业固有资产的具体使用情况应进行的明确的记录，方便日后责任追究。
（六）业务记录控制。集团企业在对经济业务进行记录时，应使用适当的会计凭证，执行可续的会计处理办法。与此同时，应采取一系列的财务控制措施，保证财业务记录的真实性、准确性和完整性。
总结：通过大量的管理实践证明，集团企业财务内部控制体系的建立可以很大程度上提升企业的综合竞争实力。具体来说，集团企业财务内部控制体系的建设应包括基本会计财务管理制度、综合管理制度、财务收入审批制度和人员管理制度等，只有提升财务管理人员素质，明确员工责任，集团企业财务管理体系起到行之有效的作用。
参考文献：
[1] 隆群.企业财务内控制度体系建设分析[J].中国外资，2013.08（16）：107.
[2] 张泳洁.财务集中管理制度下企业集团子公司财务内控体系建设的思考――基于中外企业的实践[J].财经界（学术版），2013.16（16）：219-220.
[3] 朱然.企业财务内控体系建设的重要性分析及实现途径[J].经营管理者，2013.24（16）：194.
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