运用全面预算管理手段提升疾控机构预算管理水平

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　　摘要：疾控机构的全面预算管理手段是实现资源合理配置和提高管理效率的重要手段，但在实际工作中，全面预算管理手段并没有得到重视。本文分析全面预算管理存在的问题并提出相应的有效措施，对全面预算管理手段进行优化，保证疾控机构能够全面健康可持续发展。
　　关键词：全面预算管理手段;疾控机构;预算管理;有效措施
　　自2003年非典以来，疾控机构基础设施、工作环境不断得到改善，使得疾控机构的控制能力水平上升。在硬件建设不断发展的同时，预算管理跟不上时代的要求，极大程度上影响了疾控机构自身内部的整体发展。全面预算管理成为疾控机构的一项重要的工作内容，是深化疾控机构体制改革的重要手段。目前，很多企业进行财政预算改革时，并未建立健全全面预算管理体系，疾控全面预算管理尚未完善，需要结合改革需求和疾控机构内部管理的需求，全面、深入进行预算管理的优化工作，提升疾控机构的预算管理水平。
　　一、疾病预防控制机构全面预算管理中存在的问题
　　（一）尚未健全的预算考核机制
　　预算考核是预算管理流程的后期工作和当年预算评价、下一年度预算编制有着密切联系，对疾控机构预算管理约束和预算作用的发挥具有重要作用。但由于疾控机构不够重视预算考核，现阶段的预算考核仍停留在传统考核的执行阶段，并没有对预算考核机制进行改革——将预算考核和绩效结合在一起。在疾控机构内部，预算考核结果并没有起到重要的作用，也没有与内部人员的年终考核、预算安排、内部绩效分配等挂钩，导致内部人员缺乏动力，影响疾控机构预算管理整体水平[1]。
　　（二）全面预算编制缺乏科学性
　　预算编制是疾控机构预算管理的前提和关键环节，由于受到经费来源的限制，导致内部预算管理发展受到一定的阻碍，预算编制缺乏科学性和全面性。疾控机构的预算编制主要是定额预算加上项目预算，业务部门为了提高自身的利益往往会对项目预算的数额更改。预算编制被认为是一种申请拨款的方式，其他部门参与度不足，导致预算与实际支出脱节，使预算编制全部成为财务部门自身的工作，降低了预算编制的质量，很大程度上影响了财政资金的使用效益。财政部门严格限制预算的调整以保障预算的刚性，但是业务工作的变化无法适应一成不变的预算，在某些经济落后的地区，由于财政保障力度不足，导致疾控业务经费需要依靠非税收入或者各类专项资金，疾控机构各部门的沟通交流少，导致预算编制缺乏全面性、科学性，预算编制环节存在的问题较多，无法正确处理财务状态和业务工作之间的关系[2]。
　　（三）全面预算约束软化
　　预算编制缺乏科学分析导致预算编制失真，无法开展下一步的预算控制工作，使预算无法得到有效的控制。预算执行无约束力，由于内部人员的预算法律意识淡薄，将预算仅仅看作一种形式，出于重实际、轻预算的态度随意更改预算支出项目和金额，导致预算目标无法实现。没有按照相应的时间进行预算调整，在实际工作中出现业务工作与实际预算不符的情况，为了完成业务工作出现借用、挪用、混用资金的现象，使得项目进度和预算执行难以同步。
　　（四）尚未健全的预算绩效管理机制
　　疾控机构的预算管理工作重视资金的使用和预算执行情况，忽视预算绩效管理机制，财务核算工作容易出现假大空的局面，不能合理配置财务资金，导致工作成果与成本预算出现脱节的现象。由于缺乏对绩效管理的重视，不能客观、真实评价预算执行的效果，无法建立动态的管理过程，对预算编制工作过程和预算改革进行优化，阻碍了预算管理水平的提高。只重视结果而忽视过程，导致预算管理工作执行过程不规范;而且，由于绩效评价机制缺乏规范性，导致绩效机制沦为空壳，无法调动内部人员的积极性，在长期工作中消耗全员的热情，使预算执行落不到实处。
　　二、完善疾控机构全面预算管理的有效措施
　　（一）提升全面预算管理意识
　　全面预算管理需要内部人員全部参与控制预算工作的整个过程并对其进行全方位管理，在财务预算管理过程中，任一部门的缺失都会导致全面预算管理落实不到位。疾控机构需要加大全面预算的宣传、培训力度，加深全员对全面预算管理对疾控预算管理的重要性的认识，推动全面预算管理落实到各部门，使整个机构的各个部门都积极参与预算的编制和实施。机构财务部门的全体人员需要提高自身的业务水平及财务和业务融合的理念，协调好各部门的沟通交流，推动全面预算管理工作的顺利进行[3]。
　　（二）改革全面预算的编制方法
　　在疾控机构的财务预算编制工作中，需要运用以往的财务管理经验制定全面的预算编制计划，并落实到实际的管理工作中，保证预算工作的全面性、科学性。在预算编制的过程中，需要保持支出和收入的平衡，避免出现预算赤字的情况，抓住预算编制的重点，根据实际工作任务和预算原则，采取不同的方式进行预算编制，确保每个方面都兼顾到[4]。领导层需要高度重视预算编制工作，由于预算编制内容复杂且繁重，需要相关的财务人员具有高水平的专业知识、相关的预算法律知识，编制人员需要和国家相关管理部门的人员随时协调和沟通，在各方的共同协调下完成预算编制工作，保证预算编制的规范性和可操作性，避免疾控机构的预算管理运作受到阻碍[5]。
　　（三）完善疾控机构的财务预算考核机制
　　全面预算是疾控机构实施绩效评价、实现资金合理收益和控制预算管理的重要手段。贯彻并落实预算目标，协调好各部门的沟通、合作，要求全体部门人员参与预算管理的整个过程。绩效考核时，按照不同的员工层次人群来划分考核对象，科学制定分级考核制度，有目的地进行预算考核，精确落实到各部门和个人头上，确保考核机制的全面、透彻，建立相应的考核条例和方式，以保证预算执行工作的顺利进行。加强对预算考核过程的监督力度，确保考核标准和方法的完善，调整相应的预算程序，分析并解决预算考核过程中出现的问题。强化考核结果的应用，项目预算考核结果应与年度项目预算安排挂钩，疾控机构秉承对科室及个人负责的原则，结合奖惩制度，落实好责任与义务的关系，激发机构内部人员的工作热情。
　　（四）扩大全面预算管理建设的发展空间
　　全面预算管理工作是疾控机构预算管理的重要手段，需要进一步提升全面预算管理的水平和价值。机构内部需要加大对全面预算的宣传力度，提高内部人员对全面预算管理的重要性的认识。将全面预算管理结合考核机制、奖惩机制与机构整体人员的利益挂钩，确保全体人员参与到全面预算管理中。作为全面预算管理的主要参与人员，财务部门的管理人员需要提高自身的管理水平和意识，强化对全面预算管理应用的意识。
　　三、结语
　　综上所述，疾控机构的全面预算管理是提高疾控机构预算管理水平和管理效率的重要手段，从不同角度分析全面预算管理存在的问题，为了保证疾控机构的正常运行，需要对全面预算管理进行改革，建立健全预算考核机制，及时完善全面预算编制方法，提升全面预算管理意识并扩大全面预算管理的发展空间，实现疾控机构预算管理水平的提高。
　　参考文献：
　　[1]曹爽.试论疾病预防控制机构全面预算管理应用中存在的问题与建议[J].中国总会计师，2016（6）.
　　[2]李诗玮.当前疾病预防控制机构的预算管理研究[J].现代经济信息，2016（14）.
　　[3]张丽芳.疾病预防控制机构财务预算管理分析[J].财经界，2019（21）.
　　作者简介：范 权（1989—），女，河南南阳人，中级管理会计师，本科，主要从事会计信息技术研究。
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