关于企业财务会计内部控制问题的具体分析
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摘 要：新时期下，我国经济模式发生了一系列变化，这也使得企业财务会计内部控制的问题更为突出，企业如何通过财务会计内控来强化管理效能成为了企业所关注的焦点问题。本文从我国企业财务会计内控管理的重要性出发，阐述了新时期下企业财务会计内控管理存在的问题，并分析了企业财务会计内部控制的主要对策。
关键词：企业;财务会计;问题;分析;对策;控制
财务会计是企业内部管理的重要组成部分，在市场经济发展中财务会计也标志着企业自身的发展水平和管理水平，并且随着“营改增”、产业结构调整、区域经济模块化等相关政策的推出，企业财务会计的管理模式也发生了极大的变化。2017年，我国财政部对《企业会计准则》做出了部分的修订，意在规范企业财务行为，促进企业在新时期的可持续发展，这也使得企业财务会计的内控管理问题更为突出，如何加大管理力度，提升财务会计内控的实际作用，成为了新时期企业发展与内部管理的重要内容。本文试图从我国企业财会内控管理的重要性出发，详细的阐述了新时期下企业财务会计内控管理存在的问题，并系统的分析了企业财务会计内部控制的主要对策。
一、我国企业财会内控管理的重要性
（一）有利于企业管理目标的实现
新时期，我国企业正处在新经济发展模式下，尤其是在产业结构调整、跨行业竞争、区域经济扶持等政策的引领下，企业管理的目标发生了变化，这也就要求企业要及时的制定管理目标，而财务会计的内控机制是企业管理体系的重要组成部分，其对管理目标的制定与实现有着直接的导向性作用，因此说财务会计内控有利于企业管理目标制定与实现，同时也能够对企业日常的经营性行为有必要的约束和促进，这也成为了企业开展日常管理的必要手段。
（二）有利于企业经营和发展
企业财务会计内控对企业的经营和发展有着约束和推动的作用。在企业发展中员工依靠制度来完成企业的经营计划和管理目标，而财务会计内控机制的建立能够有效保障企业的经营管理目标，对企业的发展起到了积极的促进作用，因此说财务内控可有效的指导企业的经营与管理，有利于企业管理水平和效益的进一步提升。
（三）深化企业制度的改革
随着我国企业的高速发展，企业的经营范围和市场环境更为多样化，企业需要大量的经济数据和管理数据来支持经营管理，而企业财务会计的内控管理能够为企业制度的改革提供管理上的帮助，尤其是财务会计的统计数据、月报、盈利与支出，其对企业制度和管理模式的改革有着指导性的作用。同时，财务会计内控管理能够对企业会计信息、上市股价、固定资产、经营情况有全面的掌控，能够帮助企业提高核心竞争力，并规避风险，有利于企业制度的改革。
二、新时期下企业财务会计内控管理存在的问题
（一）财务会计内控的预算问题
预算对企业财务会计、企业内部管理、资金支出有着指导性作用，但从现阶段来看，企业往往没有对预算工作加以重视，加之生产和销售带来的压力，企业忽视了预算在管理中的重要作用。从内控管理来看，企业往往只注意当前的经济效益，没有考虑到长远发展下企业内部的支出与消耗，并且预算落实不够到位，各部门之间存在着信息不对称的现象，这也造成了预算的过渡支出，还有一些部门认为预算是财务部门的事，而没有进有积极的配置，造成预算超支现象严重。
（二）资金控制能力较差
企业生产、经营、管理中的资金控制非常重要，而一些国有型企业没有对资金控制进行管理，如：流动资金、生产材料资金、贷款资金、固定资产价值、盈利资金等，这就使得资金的调用存在随机性和随意性，并且还存在主管领导掌握资金流向的问题，尤其是在一些集团企业，这往往会造成企业资金的低效率运转，也容易引发企业资金链的断裂，给企业财务的管理带来较大的影响，同时也容易形成经营效益的停止不前。
（三）缺乏成本控制
成本控制是财务会计内部控制管理的重点之一，而一些企业对生产成本、仓储成本、运输成本、销售成本、广告成本等不够重视，造成成本支出过渡，企业效益下滑。同时，财务会计管理模式下没有建立科学的成本控制目标，或是成本控制方法不够科学化，也容易引发成本的过渡支出。所以说成本控制水平、财务会计控制模式、企业管理目标是企业战略性发展得关键因素，缺乏成本控制，企业生存和发展将受到极大的制约。
（四）缺乏内部监管机制
企业财务会计的内部监管机制是企业财务高效管理的保障，现阶段企业财务会计虽然设置了一些监管制度，但实际作用和效果还不够明显，如：内部审计、外部审计等，为了强化财务会计的内部监管，企业也相应的设置了监管机构，以此来强化内部控制，但很多企业没有做到这一点，并且监管机构与企业自身经营内容的联系较少，体现不出财务会计监管的作用，引发了会计信息失真、账目混乱、资金消耗无度等问题。
三、企业财务会计内部控制的主要对策
（一）完善会计内控机制
企业财务会计应完善内控机制，这可以对会计的各项工作内容和环节进行有效的控制，确保会计信息的真实性，同时能够有效的避免舞弊行为的发生。会计内控机制的完善应包括以下几个方面：首先，强化会计政策的執行与监督，如：企业会计准则、新会计制度、账务管理等，并依据国家颁布的法律法规来选用会计科目;其次，强化会计流程的规范化管理，对企业经营的各项内容进行会计审核，确保进料、生产、交易等原始凭据的真实性;再次，明确企业会计报表的编制内容和方法，要求会计部门能够准确的设计会计报表，及时的反馈会计信息。
（二）强化会计制度的基础管理
企业财务会计内部控制也要注重会计制度的基础性管理，并且随着企业经营模式和管理模式的变化，会计基础管理的内容也相应增多，具体包括以下几个方面：首先，要强化企业会计审核，对会计凭证、会计报表、会计账目等进行严格的审核，以提高会计工作的质量;其次，要注意内部会计工作的协调，尤其是在会计岗位有制约和分工相同的工作，要加强会计工作相互的联系;再次，强化固定资产和无形资产的清查与记录，如：库存量、设备折旧量、流动资金、投资基金等，确保资产与账目相符;最后，加强财务状况的分析工作，财务管理部门要对企业重大的经营性事项展开分析，全面的考虑经营性事项的可行性和资金来源，确保企业财务活动的有效开展。 （三）提升预算管理
企业财务会计内部控制也要从提升预算管理的效果入手，随着企业会计管理工作的开展，预算管理工作成为了企业内部控制的主要方法和手段，所以财务会计要对预算编制进行细致的梳理，编制出的内容要与企业发展、管理模式、计划目标、责权划分相一致。预算管理过程中也要结合特殊情况来有计划的进行调整，如：企业扩张、人员变更、资产重组等，在这一过程中要进行严格的审核与检验，确保预算与实际消耗相符，以此来提升财务会计预算的效果。另外，在企业财产管理上也要建立相应的清算制度，对专人计账的内容加强审核，发挥预算管理的限制作用。
（四）财务风险的控制
企业在长期的经营过程中会出现财务风险，这主要是因为财务会计涉及的内容和管理范围较大，因此为了有效的避免风险因素的发生，财务会计应强化内部控制，笔者认为财务风险的控制应从以下几个方面出发：建立对外担保管机制，通过担保来减少资金运营的风险;完善资金管理方法，从资金的筹划、使用、调拨、支付、借贷等方面提高资金的管控力度，减少资金流向的风险;建立企业投资管理制度，对企业发展中的投资项目进行严格的审核，包括：地产、房产、运输渠道、销售渠道等，通过论证、试验、分析、收益结算等方式对投资内容进行细致而规范的管理，以此来控制财务会计的风险。
（五）突出审计制度的执行力
企业财务会计内控机制的有效开展，也要依靠相应的审计制度，因此审计制度的执行力非常关键。在企业开展财务会计内控工作时，要对生产经营活动进行监督、检查、考核、评定，这就需要相应的审计制度，只有審计制度才能够清楚辨别生产经营的行为和目的，为此企业在完善财务会计内控制度的同时健全审计制度。企业内部审计工作的重点应放在财务资金的监督管理上，通过财务会计来核查资金的使用状况和持有量，监督财务会计制度的落实情况，分析财务流程中存在的漏洞，查找问题产生的原因，以便进行改正和完善，以此来确保财务会计内控制度在企业经营管理中的作用得以最大程度地发挥。
参考文献：
[1]沈倩.企业内部控制管理对企业发展得意义分析[J].中国管理信息化，2012（17）.
[2]吕志刚.如何加强上市公司内部控制管理的建议及思考[J].中国证券期货，2012（9）.
[3]陈咏梅.企业内部控制管理存在的问题及对策[J].现代经济信息， 2012（18）.
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