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探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

作者:未知

   摘要:对于我国经济发展领域来说,企业内部的财务管理工作与会计核算工作,已经成为了经济发展和税收管理的重要内容。在我国国民经济持续发展的背景下,企业财务管理与会计核算工作,需要与税收筹划紧密结合。通过合理化的税收筹划工作方法,不断提高企业财务管理和会计核算工作的有效性。文章首先对现代社会发展进程中,企业税收筹划工作的基本内涵进行了论述;其次,提出了税收筹划和企业财务管理与会计核算等多项工作的内在联系。在此环节主要探究了财务管理与会计核算的关系、税收法规在财务管理和会计核算等环节的地位以及纳税筹划所反映的企业在市场环境中的地位和企业在市场环境中的经营状况;再次,提出了企业财务管理和会计核算的发展现状。在此环節中,重点对企业内部的财务管理工作者在会计核算工作中存在的问题进行了分析,提出了企业内部的财务管理工作意识较差、内部控制体系缺失、会计核算的重视度较低以及会计核算工作人员的专业素质未能得到提升等多项问题;最后,在总结前文的基础上,重点探究了税收筹划在企业财务管理与会计核算中的实际应用模式。在分析的过程中,分别从税收筹划在企业财务管理中的应用,以及税收筹划在企业会计核算中的应用等两个方面进行了分析,以此提高分析工作的全面性与分析结果的深刻性,希望能为该领域关注者提供有益参考。
   关键词:税收筹划;财务管理;会计核算
   随着我国国民经济的发展以及科学技术水平的提升,国内市场经济形势的发展和变化,逐渐呈现出多样化的趋势。在现代化市场经济持续不断发展的过程中,市场环境中的竞争主体——企业之间的竞争变得越发激烈。在竞争与发展中,企业自身的经营和管理水平得到了充分提升,与此同时,税收筹划管理工作也在企业内部的财务管理以及会计核算中,扮演着越来越重要的作用。如何更好地将税收筹划融入到企业内部财务管理与会计核算中,增强税收筹划的应用效果,成为了相关领域工作人员的工作重点之一。
   一、税收筹划的基本内涵
   税收筹划主要是指企业在经营和管理工作中,通过采取特定的管理手段,在法律的框架中,能够降低税负的有效方法。此种管理方法主要是企业通过在日常经营管理功能中,采取科学的管理模式,达到了节约税收成本、维护自身的权益和实现企业发展的重要管理目标。税收筹划工作的组织开展和推广与完成,都是在不违反国家法律法规政策的前提下进行的。通过企业在日常经营与管理工作中的筹资、理财、经营、投资与收益分配等,都可以通过实现筹划的方式,使其纳税情况达到更加合理和优化的效果。通过此种方式,能够确保经济建设和管理活动中,企业财务管理工作人员,通过合理有效的方式,确保自身的税收成本降低,最终达到降低经营管理成本,扩大企业受益的目的。纳税筹划是在合法的条件下进行降低税负的合法行为。同时,税收筹划也是企业在日常经营和管理工作中,一项重要的财务管理方法。在实际的发展过程中,企业的纳税筹划需要重点对节税、转嫁筹划、避税、涉税风险以及规避税收陷阱等五个不同的方面。
   二、税收筹划与企业财务管理及会计核算的内在联系
   (一)财务管理与会计核算的关系
   企业内部的财务管理与会计核算管理工作,都是在企业经营和管理工作中,为企业提高经营发展水平,扩大企业经济收益的重要手段。在这一过程中,企业的会计核算可以被视为是企业内部各项经营与管理工作的基础环节,企业的财务管理工作,则可以被视为是企业经营发展的最终目标。企业的财务管理工作,通过会计核算所记录的内容,反映出企业内部资金的分配模式。据此,企业内部的财务管理工作人员,可以制定出更为科学的税收筹划管理方案,降低企业在经营中所面临的风险性问题。
   (二)税收法规占据主要地位
   税收筹划在企业的财务管理工作中,占据着十分重要的地位。在企业内部的财务管理工作人员,参与到多样化的财务管理工作当中时,工作人员需要明确地认识到,企业利益的最大化,是各项工作组织和开展的最终目标。但是,如果企业需要在这一过程中,进一步地实现财务管理的主要目标,就需要对企业经营的内部环境和外部环境进行协调管理。一般来说,在竞争激烈的市场环境中,企业如果能够根据经营和管理规划实现既定的发展目标,还需要对企业的纳税成本进行优化调整。企业的经营管理工作人员,要根据掌握的纳税成本以及企业收益的关系,进行科学的税收筹划。通过税收筹划管理的方式,可以为企业的现代化经营,创造更为有利的条件,确保企业可以在竞争激烈的市场环境中,占据有利的发展地位。
   (三)税收筹划反映企业经营状况
   税收筹划能够直接反映出企业在市场环境中的经营与发展状况,还能够反映出企业与税务机关之间所存在的权利和义务之间的关系。任何企业在现代化的经营和管理中,都需要在国家法律的框架中,进行税收项目的缴纳,履行国家法律赋予的义务。企业只有认真履行纳税义务,才能够确保国家财政收入的实现,为社会各个领域的发展,提供更加充分的经济支持。税收筹划在反映企业经营状况方面,具有直观性的特征。企业的纳税能力越高、纳税金额越高,都能够反映出企业良好的经营与管理水平。
   三、企业财务管理与会计核算的发展现状
   (一)财务管理意识较差
   当前,我国部分地区的企业,存在着内部管理工作状态不佳,财务管理工作意识普遍较差的问题。此种情况下,管理者和企业内部的财务部门工作人员,都未能充分地认识到,税收筹划与财务管理工作的本质内涵。大部分的工作人员,都将企业财务管理简单地视作是企业资金的合理化管理。出现此种情况的主要原因,是我国大部分的企业都是从原本小规模的经营模式中逐渐发展起来的,在发展的过程中,公司的管理层领导最关注的就是找到可靠的人才,对企业的资金进行管理。长此以往,企业并没有形成统一规范的财务管理标准与工作指导原则,导致了财务管理工作的总体意识较为落后。
   (二)内部控制体系缺失    对于大部分的企业而言,内部控制体系仍为一个较为陌生的概念。正因为如此,在大部分的企业财务管理工作中,内部控制体系缺失情况较为普遍。此种情况下,企业内部的工作人员,并不能够借助内部控制体系,对外部市场环境当中的经营和管理风险进行防范与规避,达到提高企业经营管理效率与优化经营发展效果的目的。内部控制体系的缺失以及内部控制体系中存在明显的漏洞,都会严重地制约企业经营和管理的工作状况,最终导致企业在进行内控管理工作中,缺乏强有力的体系支撑,严重地削弱了内控工作的发展水平。
   (三)会计预算重视度较低
   会计预算管理工作的重视度较低,也直接导致了企业在面对复杂的内外经营管理环境中,無法采取科学有效的管理方案,面临多变的经营风险问题。全面会计预算管理工作制度,是现代企业经营和管理工作中,最为重要的管理方案,该项方案对于企业的经营和发展,起着至关重要的作用。但是,大部分的企业在现代化经营工作中,面临的经济关系较复杂,企业的经营和管理人员往往面临挑战的过程中应接不暇,不能够充分地重视财务管理与会计预算工作,一旦遇到问题,便会失去应对的能力。在实际管理工作中,由于部分企业对于全面预算管理工作的理念以及应用方法并不了解,导致了此类企业在经营和管理工作中,往往会根据年度财政工作报表,对下一年的年度预算报告进行编制。此种管理模式并不能充分地发挥出会计预算工作的主观能动性,同时也不能够对未来企业在发展过程中可能存在的资金需求量和融资规模等进行科学地预判与分析。
   (四)会计核算专员素质较差
   进入到现代化科学技术全面发展的信息化社会中,企业内部的会计核算工作人员,需要具备较高的专业素质,同时还需要具备良好的信息技术操作与运用能力。但是,就当前我国部分地区的企业财务管理部门的发展情况来看,会计核算工作人员的专业素质较低,同时对于科学技术的操作与应用能力,也未能达到行业发展的总体要求。国内大部分的企业在市场竞争环境中,都面临着较大的压力。企业内部的高层管理人员,在进行人才招聘与人才培养的过程中,将主要的精力都集中在了推动企业经营发展人才的招聘与培养等方面,对于会计核算专员管理工作的重视力度较低,导致了企业在发展过程中,会计核算与内部财务管理等方面的工作,都面临着较大的压力。
   四、税收筹划在企业财务管理与会计核算中的应用
   通过前文的系统论述与分析,可以初步地判断出,税收筹划在企业内部的财务管理工作以及会计核算中,都占据着十分重要的地位,起着十分重要的作用。对此,相关领域的工作人员,在企业未来的发展过程中,需要采取更为积极有效的管理方法,对企业进行科学税收筹划,确保企业在竞争激烈的市场环境中,可以始终占据优势发展地位。
   (一)税收筹划在企业财务管理中的应用
   1. 投资决策
   对于一个企业来说,投资决策的工作,能够直接影响企业未来的发展方向,同时通过不同的投资组合方式,还可以为企业的发展获取不同的预期收益,使企业承担着不同税负水平。因此,在经济市场环境当中,企业内部的财务管理工作人员和会计核算专员,都需要结合企业的发展水平与未来发展目标,帮助企业进行合理的投资决策。在这一过程中,就需要充分地发挥出税收筹划管理工作的重要价值。企业内部的工作人员在为企业的发展进行税收筹划工作中,需要重点关注到企业的资金结构与筹资管理模式中存在的固有问题。在此环节,资金结构主要是企业在各个环节中资金所占据的比例关系以及构成关系。资金结构能够反映出其投资管理的核心问题。资金结构当中的负债比率是否合理,不仅对于企业在对外经营中所面临的风险与经营成本大小具有直接关系,同时还会在很大程度上,对企业税负以及税后的最终收益产生影响。当企业息税前的投资收益,大于负债成本率时,企业的负债比率越高,额度越大,最终能够通过节税达到的效果就越明显。但是,在这一过程中,企业内部的财务管理工作人员需要注意到,负债比率的提升也伴随着企业投资风险与融资成本的加大。
   2. 利益分配
   税收筹划在企业的利益分配中,同样也具有至关重要的作用。税收筹划在企业的利益分配中,主要体现出两种不同的形式,即企业内部的股份分配方式分为股票分配方式与资金分配方式。根据我国现行的企业管理法与税收法律当中的有关规定可以得出,企业股东通过经营所获取的资金,需要交纳一定比例的税款。但是企业利益分配中的股票分配,不需要交纳相应的税款。面对此种情况,部分企业可以根据自身经营和管理的实际情况,在发展的过程中,对资金与股票的比重进行合理化分配,通过此种方式,最终可以达到税收筹划的效果,降低企业在经营中的经济成本,扩大企业的实际收益所得。如果企业将经营获取的利润,应用到再投资管理体系当中,并期望通过此种方式,扩大经营和生产的规模,则可以通过税后资金进行在投资。在此过程中,企业不需要通过借入资金进行在投资。此种经营管理模式,同样可以达到税收筹划的效果,节约更多税款用于日常经营与管理工作之中。再投资的优惠往往也会大于借入资金的利息抵税所得金额。
   3. 筹划管理
   企业内部筹划管理工作中,税收筹划也会根据不同的政策而产生不同的应对方式。因为不同国家和地区的税收政策均具有个性化差异,即使在同一国家,不同的地区、不同的行业等条件的不同,也会使得税收管理的政策存在着明显的差异性。正是因为此种差异性特征的存在,才会使得企业在税收筹划工作中,具有一定的可选择空间。通过组织开展税收筹划管理工作时,工作人员也需要根据不同的情况,合理地选择筹划和管理的方式与方法。比如,在组建形式方面,企业的投资者在设立企业的过程中,可以根据资本的形式以及发展的需求,选择不同的组织管理模式。不同的投资模式会对应着不同的投资与筹划管理方案。例如,合伙经营的企业中,业主只需要缴纳个人所得税;有限责任公司需要缴纳双重税金,即先交纳公司所得税之后再缴纳个人所得税。    (二)税收筹划在企业会计核算中的应用
   1. 存货计价方式
   存货计价方式的优化选择,可以达到税收筹划的目的。此种方式是税收筹划在企业会计核算工作中应用的主要方式。通过对企业内部不同存货发出的计价方法,可以得出不同存货的管理成本,进而计算得出企业的经营与管理利润。根据市场经济领域的发展规律进行分析可以得出,当物价水平处于持续上涨的状态时,发出的存货可以采用后进先出的计价管理办法。此种管理方法能够有效地满足企业稳健的发展要求。同时,此种方法还可以对本期发出的存货成本进行计算核验,减少期末库存存货的成本。此外,如果企业在发展过程中,普遍感觉到资金流动紧张等情况,可以采用延缓纳税的方法,从国家获取一笔无息贷款,帮助企业解决当前的问题。
   2. 收入结算方式
   通过收入结算方式也可以进行企业会计核算工作中的税收筹划。一般情况下,对于企业内部的管理工作人员来说,收入结算方式是相对灵活的,而对于收入结算方式的针对性优化调整,就可以在一定程度上实现企业成本的降低。利用收入结算方式进行税收筹划,具体来说,就是通过企业收入时间的不一致性,使企业获取一定的现金流量,从而使得这一部分的资金不用支付利息,而减少利息的支出,进行成本的缩减。通常情况下,企业的会计核算会受到结算方式以及收入时间的影响,所以在利用收入结算方式进行税收筹划的过程中,就需要借助于结算方式以及收入时间的差异性来减少自身的利息支出,进而实现降低成本的目的。比如,我国现行的税收管理法规中对于提货单据交付的时间以及托收承付或者是委托银行等方面的规定,就可以以此为基础进行不同销售方式的选择,从而进行结算时间的针对性调控,从而实现对税收的合理筹划,最终减少企业的成本支出,提高企业资金的灵活性。
   五、总结
   综上所述,税收筹划管理工作是现代企业日常经营和企业内部管理工作中,必不可少的重要环节。企业内部的财务管理工作人员以及企业内部的会计核算工作人员,都需要在日常的工作中,充分地关注到税收筹划所起到的作用。通过在日常工作中,明确税收筹划可能对企业发展所产生的影响,以及企业日常经营管理工作中所面临的问题,可以为税收筹划在企业内部财务管理和会计核算工作中的持续发展,奠定良好的基础。
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   (作者单位:世纪文都教育科技集团股份有限公司)
论文来源:《中国集体经济》 2019年20期
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