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企业纳税筹划的动因及风险控制分析

作者:未知

  摘要:本文从企业纳税筹划的内涵及动因出发,研究企业在纳税筹划过程中可能存在的风险情况,从政策、操作及经营等角度介绍主要的风险类别,并结合企业的纳税筹划特征及实际情况,给出树立纳税筹划观念,建立风险防控机制、明确纳税筹划方案等方面的纳税筹划风险控制策略,希望能给予企业的纳税筹划人员一定的启发和帮助。
  关键词:企业;纳税筹划;风险控制
  一、企业纳税筹划的内涵及其动因
  (一)企业纳税筹划的概念
  税务筹划指的是在不违反税收法规及政策的前提下有预见性地统筹各项经营活动,从而减少企业的纳税负担,提升整体收益的一种策略筹划。其主要特征有两点:一是合法性,纳税筹划本身是在法律的框架里制定和完成的,是属于企业正常的一种税务活动;二是风险性,纳税筹划的目的是为了通过合理的规划减少税负,但由于人员综合素质不高、政策变动速度较快等诸多原因,使税收筹划方案的制定和执行过程中面临着诸多财务风险。因此,有效的防范与规避风险成为企业财务人员的重要工作职责之一。
  (二)企业纳税筹划的动因
  企业进行纳税筹划的原因主要有以下几个方面:一是企业能充分利用有关税收政策,通过税收筹划降低税收比例,延缓纳税时间,实现效益最大化;二是税收筹划能力的提升有助于进一步提高企业的经营管理水平,为企业的经营活动提供新的优化维度;三是企业进行纳税筹划[1]能够强化纳税主动性,增强政策敏感度,提高了企业的税务管理及纳税意识,促进了企业的规范化建设及长久发展。四是能够规避纳税风险,通过全面地对各项纳税活动进行统筹安排,及时发现其中的风险隐患,并采取有效的措施加以防范。
  二、企业纳税筹划中可能存在的风险
  (一)政策风险
  由于经济形势变化,我国也在不断调整自身的税法政策,一些企业按照调整前的税收政策进行税收筹划可能与调整后的政策相悖,从而使企业的税收筹划丧失合法性。而且一些政策在制定之初可能存在诸多不完善,未细化的法规条例进一步加大了企业纳税筹划人员的理解与实施难度,导致制定的纳税筹划方案与政策有所偏差,使企业面临政策风险。
  (二)操作风险
  操作风险包括两个方面,一方面是税收计划制定过程中由于人员对税收政策了解不够,筹划意识不强,计划制定不全面,或税务筹划主观意识太强容易出现判断失误,并且其筹划能力较低,筹划手段单一,导致制定的税收计划不能满足企业的实际经营需求,甚至出现可能更大的经济损失,风险较大;另一方面,在税收计划的执行过程中,由于计划的执行人员操作失误,或者不严格按照制定的税收计划执行,对相关岗位缺少监督管理,导致计划的执行效果与预期相差甚远,从而引发较大的操作风险。
  (三)经营风险
  由于税务筹划本身是基于企业当前经营状况进行的一种事前规划工作,而实际经营过程中,内外环境的改变都有可能使企业的经营生产活动发生变化。要求相应的税务筹划也要做出一定的调整,一旦调整不及时或者调整不合理,都会使企业面临较大的经营风险。
  (四)其他风险
  在企业纳税筹划中面临着诸多风险隐患,除了上述的三种主要风险外,其余还包括涉税人员的素质责任心风险,若素质不高,纳税行为盲目[2],责任心不强,随意更改造假相关纳税资料进行逃税偷漏税,可能对企业的生产经营产生不良影响;或者忽视了成本效益的考量。为了符合相关政策要求,在降低税负的同时,也使企业蒙受了较大的经济利益损失等。
  三、企业纳税筹划中的风险控制策略
  (一)树立全局观念,提升人员素质
  企业的领导人员要树立正确的税务筹划意识以及全局性的税务筹划观念,要积极推动相关纳税筹划方案的制定与执行,纳税筹划本身是集税收与法律、财务与会计、统计与金融为一体的综合知识程度较高的组织计划活动,因此对相关纳税筹划人员的知识水平、综合素养等要求较高。因此,企业必须提高招聘门槛的同时,加强内部人员专业知识技能培训,提升其纳税筹划能力,提高其纳税筹划意识。
  税务筹划人员要对相关税务政策加强理论知识学习,既要准确理解税法,又要全面的把控税法变动情况,分析税法政策变化对企业纳税筹划产生的影响,并按政策要求加快筹划方案的调整修正,有效的规避政策风险。
  (二)建立健全税收筹划风险防控机制
  完善的税收风险管控体系能为企业创造良好的税务环境,帮助企业更好地实现税收筹划目标,提升管理效益。机制的形成主要从以下几个方面着手。首先,要在企业内部成立专门的税收筹划风险防控小组,对小组成员定期开展专业知识技能培训,税务政策更新,风险内控能力提升专项活动,明确各岗位职业权限;其次,规章建制,制定严格的涉税规章制度和风险管理内控管理制度,在涉税关键业务流程设计风险控制点,明确控制点的归口部门,责任人员以及具体的风险控制方案要形成有效的税收筹划风险预警机制,对可能发生的风险危机做出及时识别、评价与控制,制定合理的税务风险应对战略。同时建立税务风险管理协同制度,强化纳税筹划涉及的各个管理层级的协同反馈,针对各个环节出现的计划执行不畅的异常情况,督促有关部门及时解决,并实时监督反馈,与当地的税务机关等单位也要保持良好的沟通交流,畅通信息沟通渠道,处理好税企关系,方便及时掌握税收政策的变动信息,也能在第一时间获取税务机关的辅导帮助。然后,要加强企业内部涉税事项处理的信息化水平,要建立专门的涉税信息数据库,提高信息处理、分析、传递的效率,在数据库内及时导入相关政策信息,利用自动化的办公软件对涉税事项做出定期的调整提醒;最后,在業务处理过程中,加强内部审计监督,定期出具税务风险监控报告,保障各项纳税筹划的合法性、合理性以及风险可控性。
  (三)明确纳税筹划方案,充分考虑成本损益
  风险税务筹划方案的衡量方法通常有两种,即期望收益法和期望效用法[3]。期望收益法是指通过以往纳税筹划方案的期望收益平均值,结合一定的数学模型计算出一个预期的收益率,它表示的是该方案为企业节省的纳税额度,并以此作为决策者选择税务筹划方案的主要依据。期望效用法则更多反映决策者的风险态度,是将风险量化,还是为决策者提供效用曲线。不同风险态度的人会选择不同的效用曲线,一般分为随着效益增大,效用值增速变慢的保守型曲线;随着效益增大,效用值增快的冒险型曲线以及中立型曲线。期望效用法可以帮助企业决策者直观了解到企业风险效益的对比变化情况,从而做出符合自身需求的纳税筹划方案。为了使企业决策者选择最优的方案,需遵循以下几点原则:一是成本损益原则,即决策者在进行方案选择时,在考虑该方案为企业带来的直接效益的同时,也要综合考虑其消耗的隐性成本和其背后是否存在一定的财务风险隐患,可利用期望收益法在收益和成本之间寻求一个最佳平衡点,并确保平衡点风险可控;二是客观性原则,首先,企业的决策者必须认识到任何纳税筹划都是存在一定风险隐患,方案的选择只是为了找到一种风险最小并且可控的纳税筹划,同时要尽量避免在进行决策选择时一人专断,决策结果主观性太强,难以保证能选择出最优的筹划方案,要充分结合企业的发展现状,树立正确的决策观念,选择客观、有效的纳税筹划方案,实现企业纳税筹划的效益最大化,促进企业长久的生存和发展。
  四、结束语
  综上所述,企业纳税筹划能力的提升不仅需要企业自身增强纳税筹划意识,采取科学的纳税筹划方案,形成严格的风险内控机制,还要求国家进一步完善相关税法制度,创建良好的纳税环境,合理引导企业的纳税行为,为企业纳税筹划提供有效的政策理解平台,从而促进企业的可持续、健康发展。
  参考文献:
  [1]曾世敏.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].纳税,2018,No.197 (17):45.
  [2]侯正军.浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施[J].现代商业,2018.
  [3]王瑞琦.企业税务筹划风险的思考:度量、成因与防范[J].现代营销(经营版),2018,No.308 (08):202.
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