现代企业纳税筹划的必要性及对策研究

作者:未知

  摘要:新形势下,市场经济不断发展,同时对企业管理提出了新的要求,国家针对企业税收工作进行了全面整体的改革,当前新的税制体系加重了企业的税收压力,所以在进行企业税收工作中,要积极进行科学合理的税收筹划来提高企业经济效益。本文结合现代企业税收筹划展开研究,分析了现代企业税收筹划的必要性,并针对现代企业纳税筹划提出相应的优化策略,希望对企业税收筹划有所启发。
  关键词:现代企业 纳税筹划 必要性 对策 研究
  中图分类号:F275
  文献标识码:A
  文章编号:2096-0298(2019)03(a)-046-02
  市场经济不断发展,国家针对企业税收工作进行了全面整体的改革,税收筹划有利于提高企业经济效益和提高企业经营管理水平,所以在进行企业管理中要积极运用税收筹划,本文分析了现代企业税收筹划可以提高企业经济效益,有助于企业效益和国家利益双赢,以及有助于企业优化产业结构和投资方向及强化现代企业法律意识等必要性及作用,并针对现代企业税收筹划做了筹资利息的处理和销售方面的纳税筹划,以及内部核算方面的税收筹划和转让定价的税收筹划分析,希望对企业税收筹划有一定帮助。
  1 现代企业税收筹划的必要性
  1.1 现代企业进行税收筹划可以提高企业经济效益
  市场经济不断发展,日益变化的市场经济对企业管理工作产生新的影响。当前阶段国际加大对企业税收方面的改革。新的税制管理体系加重了企业的税收压力,所以在进行企业税收工作中,要积极深入研究企业税收政策,尤其要针对税收的政策和税率及税法计算和相关优惠税收等进行细致研究,从而在实际的财务管理工作中积极应用,众所周知企业的收入和费用与税收有紧密联系,日益的税款缴纳份额越多,那么势必会影响企业的利润减少,所以在进行实际的税收筹划工作汇总,在不违背税务法律法规的基础上开展税收筹划,这也有助于企业的经营效益不断提高,从而有助于企业健康发展。
  1.2 有助于实现企业效益和国家利益双赢
  现阶段,企业在进行税收筹划方面,往往是借助税基与税率的差别去降低税负,从而实现经济效益提高。虽然企业的纳税额度有所减少,但从长远来看的话,企业的生产经营总量在不断提高,企业的税收收入总量也在不断提高,最终也会促进缴纳税款的份额增加。国家税务部门对企业经营管理方面进行税收筹划持鼓励态度,这样一来,有助于实现国家利益和企业效益实现双赢,最终促进社会主义市场经济健康发展。
  1.3 开展税收筹划有助于企业优化产业结构和投资方向
  企业进行税收筹划能够帮助自身进行产业结构调整,同时可以帮助自身优化投资方面。国家积极借助税收政策对经济结构进行调整,税收政策与企业税务制度执行紧密联系,企业进行税收筹划的最终目的是为了降低税负,企业在进行税收筹划的功能发挥上,有助于实现企业自身的产业结构优化,并确保自身企业健康发展。
  1.4 企业开展税收筹划可以提高自身经营管理和财务管理水平
  企业的经营管理过程中,企业经营管理和财务管理中对企业资金和成本及利润的管理对企业发展有重要影响。开展税收筹划实际是对这三方面进行组织和优化整合。企业开展税收筹划是企业经营管理的重要方面。国外众多企业在进行人事聘用上,往往更加倾向于高级财务人员或税收筹划人员的任用,一个企业的税收筹划工作质量直接影响着企业的经营管理和财务管理水平的质量。
  1.5 税收筹划是强化现代企业法律意识内在要求
  税收筹划工作开展的重要基础是不违背税收法律法规,企业进行税收筹划要明确企业税法和相关法律法规及相关政策,不违反法律的基础上进行税收筹划,不仅可以帮助企业进一步提高自身经营效益,同时还可以帮助企业加强法律意识。国家和政府加大对企业税收工作的管理和规范,在进行企业税收工作中,加强税收筹划可以提供企业管理效率。同时国家针对税收法律不断完善税收筹划,可以防止出现偷税、漏税情况。
  2 现代企业税收筹划工作优化策略
  当代企业在开展税收筹划中要针对税收筹划进行优化和完善,以保证整体的税收筹划有序进行,针对税收筹划,笔者提出以下几个方面建议。
  2.1 筹资利息的处理
  政府对企业税收做了严格规定,企业筹建期间如果产生的利息应当计入开办费,并且在企业投入生产运营的5年内进行分摊报销。企业在实际经营过程中发生的利息应当划入到当期财务费用范畴。固定资产和无形资产应计入相应资产的价值。企业的筹资利息中所包含的财务费用应该采取全额递减本年税前利润的措施。企业经营生产之前的开办费和筹资利息需要分摊报销,这种措施可以保证后期的收益逐渐冲销。这样的一种税收筹划策略可以有效减少企业经营风险。在进行税收筹划中要将筹资利息划入到财务费用范围,有效减少企业税负。
  2.2 销售方面的纳税筹划
  企业进行市场营销,可以自主选择市场营销模式,这为后续的企业税收筹划工作提供了基础。不同的税收政策适用于不同的市场营销模式。所以在实际的税收筹划中,要结合不同的销售模式选择不同的税收政策。企业的纳税义务与销售收入确认实际是有联系的,企业税收工作的时间也为税收筹划工作提供了一定基础。在应用市场营销模式过程中,企业要尽可能的避免采取委托收款和托收承付的方式,这样可以减少企业经营风险。在市场营销中,如果有相关的分期付款或赊销的结算方式,也要有效避免垫付税款。以上几种销售方面的税收筹划可以帮助企业减少税负,从而提高自身经营效益。
  2.3 内部核算方面的税收筹划
  企业往往具有多种形式的固定资产,对固定资产的折旧计算对企业内部核算工作有一定影响,尤其对企业税收筹划有相关影响,在针对固定资产投资方面要选择合适稳妥的投资企业,尤其要针对固定资产购置后的折旧问题,进行综合考量。企业进行固定资产的处理要结合一定的摊销方式来进行。现阶段的税法没有对固定资产折旧方式进行严格规定,所以可以采取不同的折旧方法,另外,企业的内部存货计价对企业税收筹划有一定影响,要结合不同的计价方式开展税收筹划,计价方式的不同所导致的纳税份额也有所不同,会对企业的存货价值和销售成本有所改变,最终影响企业财务工作的开展,从而影响企业的纳税份额。在选择存货计价方式上,需要结合当前市场上的价格变化及相关的税收政策进行存货计价。在实行累计税率的基础上,可以采用移动加权平均法计算企业的存货价值,这样可以有效减少企业的税收负担。
  2.4 转让定价的税收筹划
  针对转让定价的筹划是税收筹划基本方式之一。这主要是由于转让定价在企业的经营管理中占据着较为重要的部分。很多经济业务往往不按照正常的市场交易进行,而是根据交易双方的共同利益进行的产品或非产品交易。转让定价的方式与甲乙两种公司的产品价格有紧密关系,这种操作方式是基于甲乙产品税率的差别进行的,当甲税率大于乙税率时,甲降低对乙的产品售价和压低对乙的收费标准。当乙税率大于甲税率,甲抬高对乙产品售价,从而减少税负。当前国家针对这种违反市场交易规则的产品交易行为有严格的限制,采用转让定价方法时,要结合具体的市场价格进行交易,应当在合理的市场价格波动范围内实行转让定价交易并有足够的理由作为保障。
  3 结语
  总体来说,市场经济不断发展,国家针对企业税收工作进行了全面整体的改革,在企业经营管理中开展税收筹划有利于提高企业经济效益和提高企业经营管理水平,同时有助于实现企业效益和国家利益双赢以及有助于企业优化产业结构和投资方向及强化现代企业法律意识等,针对税收筹划应当从筹资利息的处理和销售方面的纳税筹划以及内部核算方面的税收筹划和转让定价的税收筹划等方面人手,积极做好税收筹划,促进企业经济效益不断提高。
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