浅析环保行业的纳税筹划
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作者: 陈琴芳
摘要:随着企业对自身利益的不断重视，纳税筹划也已经越来越受企业的重视。目前，纳税筹划方法有很多，本文仅仅从环保行业入手来描述了四种纳税筹划方法。
关键词:环保行业 纳税筹划 环保
随着市场竞争越来越激烈，企业从最初的建立到成熟的每个时期都需要精心的规划。而税务筹划作为企业规划的一个重要组成部分，已经引起各领域的重视。以下针对环保行业的纳税筹划进行分析。
一、纳税筹划的概述
纳税筹划是每个企业的一种重要理财活动。纳税筹划主要就是指在税法允许的范围内，事先把企业的投资、日常经营活动、筹资等安排好，使税负尽可能降低或者尽可能推迟纳税时间，从而使得企业税后利润最大化得以实现。纳税筹划主要特征有合法性、前瞻性、节税性。
(一)合法性
作为一个现代化的企业，企业的任何经营活动都必须在法律的允许下进行，因此，纳税筹划也是如此，必须在法律允许前提下进行节税活动。通过立法国家参与社会经济活动，与纳税人建立起一种良好的法律关系。
(二)前瞻性
企业具有纳税义务是在有利润产生之后才存在的，因此，为事先筹划纳税创造了前提条件；企业在经济活动发生前要事先筹划出多种方案，然后在其中选择最能够减少或者避免发生税收征纳法律关系的最佳纳税方案；如果经济活动已经发生，但是税务还没有筹划好，那么税收筹划的余地必会丧失掉。因此，纳税筹划必须在经济活动发生前合理安排好。
(三)节税性
企业进行纳税筹划目的就是在不违法税法的情况下尽可能少缴税或者延迟纳税时间，从而获取货币的时间价值，这样既遵守了法律也使得自己的节税目的达到。
二、环保行业的纳税筹划的具体方法
(一)纳税筹划利用销售收入确认时间不同来进行
保行业而言，销售方式主要采取现销方式、预收货款方式以及代销方式三种。预收货款方式是指销售方在收到最后一笔款项时才将货物的销售方式进行交付。代销方式又有两种销售方式，一种是视同买断方式，这种方式与现销方式基本没有什么差别，在当期委托方对有关销售收入进行确认；另一种方式是收取手续费方式，采用这种方式，在发出商品时，委托方通常对销售商品收入不应进行确认，而销售商品收入确认是在受托方开出代销清单时进行。
(二)纳税筹划利用坏账准备的提取来进行
在环保行业中，所得税纳税筹划不可忽视的内容之一就是：将坏账损失计提的坏账准备看作是按税法规定在税前以一定条件和标准列支的特殊项目。
1、计提坏账准备的范围不同
目前，计提坏账准备的范围已经从应收账款扩展到其他应收款项。并且现行会计制度规定环保企业的预付账款因各种原因而使得不能收到货物或者有证据可以证明不符合预付账款性质，因此，可以将原计入预付账款的金额向其他应收款转，并且按照相关规定计提坏账准备。另外，对于环保企业而言，如果其持有的未到期应收票据不能收回（有一定的证据可以证明），应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。
2、计提坏账准备的方法和比例不同
环保企业会计制度对坏账准备的计提方法和计提比例有所规定，规定其完全由企业自身来进行确定。一旦环保企业确定了提取方法，就不能随意更改；如果确实需要变更，应将这一情况附属在会计报表中。计提坏账准备的方法主要有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等等。而在税法中，只对应收账款余额百分比法进行了规定。
(三)纳税筹划利用存货成本计价方法的不同来进行
新税法规定，环保企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。新会计准则规定，企业确定发出存货的实际成本应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法来进行。现行会计制度和税法中对环保企业的计价方法有规定，规定其可以根据自身实际情况选择任意一种适合本企业的计价方法。存货成本计价方法不同，会不同程度地影响环保企业的成本、利润总额，进而应缴纳所得税款的额数也会不同。
(四)纳税筹划利用固定资产的折旧方法及年限的不同来进行
年限平均法、双倍余额递减法以及年数总和法等是我国现行会计制度对环保企业所规定的可选用的折旧方法，固定资产折旧是成本的重要组成部分。利用不同的折旧方法对折旧额进行计算，最终结果是不同的，因此，分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，这样环保企业税负的大小肯定会受到影响。新税法则规定，随着技术的快速发展和进步，环保企业的固定资产需要加速折旧的，可以将折旧年限缩短，或者采取加速折旧的方法。因此，为环保企业所得税纳税筹划提供了新的空间。另外，对于固定资产折旧年限的选择问题，环保企业一定要引起注意。现行会计制度和税法规定都为环保企业固定资产折旧提供了选择空间。这样，环保企业在选择固定资产折旧方法时，可根据自身的具体情况选择最有利企业自身的方法来进行折旧。
总而言之，纳税筹划能够推动企业经营决策更加科学化，能够使企业实现其更多的价值，为企业挖掘更大的经济效益。本文针对环保行业的纳税筹划进行了分析，提出了四种环保企业纳税筹划的具体方法，即销售收入确认时间不同、坏账准备的提取、存货成本计价方法以及固定资产的折旧方法。
参考文献:
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