医院职工代扣代缴个人所得税的纳税筹划

作者:未知

  摘要:2019年1月1日起新税法全面施行,税率变化、减除标准提高,并在提高基本减除费用的基础上,增加六大项的扣除,如:子女教育、继续教育、赡养老人、住房租金等。该税法的调整,大大缓解了医院职工的经济负担。基于此,本文主要对医院职工代扣代缴个人所得税进行了合理的纳税筹划,找出了职工缴税过程中存在的问题,并在合法纳税的基础上做好避税措施,为尽快让给医院职工享受到个人所得税改革带来的红利。
  关键词:医院职工;个人所得税;纳税筹划
  个人所得税是以个体为缴税对象的一种税收的种类,根据对当前医院职工的工资情况和收入情况进行分析后,大多数的医院职工所缴纳的个人所得税金额相对较大,税率相对于其他税种较高。因此,这就需要医院对于个人缴纳税收进行合理的筹划。并在合理纳税的基础上,缓解医院职工的生活压力、调动员工的工作积极性、增加纳税后所获取的实际收入。
  一、医院职工收入的纳税筹划情况
  以非盈利为目的的医院性质,其税收主要来自于医院职工个人所得税。其中,医院职工的收入主要分为以下几种类型。一,职工每月的基本工资;二,职工的绩效工资;三,在此期间所获得各项将近或者其他补助等。
  在综合考虑医院职工的生活消费支出的变化,实施的个税改革具有一定的前瞻性,将综合所得的基本减除费用由原来的3500元提高到5000元。并在扣除基本减除费用的基础上,首次设立专项附加扣除,例如:子女教育、继续教育、住房贷款、住房租金、赡养老人和大病医疗等。另外,本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额。可见,医院职工个人所得税的起征点提高,税率发生的重大调整以及专项附件扣除的设立,将有效地减轻职工的经济压力和激发员工的工作热情。因此,这就需要医院财务人员加大对个人所得税的管理和重视,并制定合理的筹划方案,以使医院职工缴纳合理的个人所得税,减轻员工的税收负担。
  二、开展医院职工代扣缴个人所得税的重要性
  (一)使得医院工作人员的纳税意识得到提高
  对个人所得税进行合理筹划时需要在遵循我国的相关法律法规的基础上,运用各种策略提升自身的税后收入。换言之,对税收政策所存在的不足进行科学、合理的筹划,并通过计算减少个人所缴纳的税收。基于这种背景下,则需要纳税人要熟知我国的相关税收制度和法律知识。同时,医院职工需要加强对我国税收政策和相关法律知识的学习,从而提升对税收知识的全面掌握和了解,为减少个人所得税提供前提保障。
  (二)构建和谐的医院工作环境
  医院机构在为医院职工代扣代缴个人所得税的同时,需要运用科学的纳税方法,减少纳税金额,从而提升员工的实际收入。医院的这种行为能够有效地提升员工的工作积极性,从而让职员提供更专业的水准和优质的服务。
  三、现阶段医院代扣代缴个税存在的问题
  (一)对职工取得的应税所得项目分类混乱
  医院作为事业单位工资的计算、绩效工资、劳务所得或者其他所得的收入等需要以个人雇佣标准来计征。如果作为双方之间的雇佣关系,则需要另外制定计算的标准,这两组存在着较大的差异性。因此,这就导致了医院在代扣代缴个人所得税时,由于计算不准确,出现增加职工税收负担的现象。
  (二)某些应税所得项目计征操作性难度较大
  1.职工受到的奖励或者其他补贴均以现金发放。财务部门一般在发放这些奖励或者补贴时往往会通过转账的形式,而对于院外专家的咨询费用、培训费用、讲授过程中产生的费用、劳务费用或在进行评估所产生的费用等,则以现金的形式进行发放。可见,这些项目在进行计征操作时由于不具備统一性,大大增加了计征的难度,医院也就很难履行代扣代缴义务。
  2.在各个科室进行奖励时所产生的个税很难进行操作。一般医院在给予部门集体奖励时,并未做分配方案。如果将这些奖励资金全部纳入科室主任或者护士长的工资薪酬中,并将其作为纳税人,那么就会大大增加税率,使得税率偏高,在计征时由于其不合理性,影响个人所得税的缴纳。
  (三)采用传统的工资管理系统无法准确计算个税
  首先,需要医院职工将电子版的工资收入导入工资医院的工资管理系统中;其次,在月底将工资与奖金一同进行计算和汇总;最后,在根据缴纳的标准,进行个人所得税的缴纳。可见,这种缴纳的方式能够使医院及时的进行当月代扣代缴税款。但其也存在着一些问题,即当医院职工在月底期间所一次性发放的税款包括多种类型的收入,并且这些收入都是非工资性的。而由于目前我国并没有将个人的收入信息及专项扣除费用纳入到医院的管理中,使得财务部分人员并不全面的了解和掌握纳税信息。
  (四)职工思想转变的问题
  从原本不征收个人所得税至缴纳个税的期间,医院职工的收入受到很大的波动。这就使得医院职工很难转变往常不缴纳个税的意识。长此以往,职工收入的调整和变动,使得医院职工很难积极对待个税的缴纳。但是依法纳税,人人有责,能够有效地减少医院发生偷税漏税的情况。因此,医院应该加强职工思想的转变,提升医院职工的纳税意识。同时,在财务部门的筹划下,进行合理避税,已达到有效提升员工的工作积极性的目的。
  四、医院个税代扣代缴管理的对策
  (一)准确划分职工取得的应税所得项目分类
  1.工资、薪金所得
  工资就是员工的基本工资,所颁发的奖金就是根据职工获得署名单位的著作权后,医院给予员工科研奖励;绩效费用,即科研使用的经费所发放给课题组人员绩效支出;承担本单位的评审工作、监考工作、科研课时、论文答辩等产生的费用;各科室集体所产生的费用;工作以外的加班费用、预算管理费用等。另外还有一些其他项目的奖励补贴等。
  2.劳务报酬。非雇佣关系所发放的补贴和在单位允许的情况进行去其他单位进行科研工作或者业务学习所获得的补贴。例如:常驻偏远地区进行医疗协助;科研经费包括费课题组成员劳务费用;聘请专业的讲师进行业务的咨询或者进行讲课以及各项的会诊费用。
  (二)财务部门做好医院职工个人所得税的纳税策划
  1.基于税前扣除项目的纳税筹划。根据国家相关部门的制定的规范,从医院职工的工资收入中提取五险一金费用,在根据扣除的标准,扣除员工的应税所得额,如果超出国家所规定的范围,则需要进行个人所得税的缴纳。根据这一规定,医院可以在遵循国家相关政策的基础上,增加计提额度。其不仅能够使医院职工的个人所得税得到和合理的扣除,还能够让员工得到更多的福利。
  2.对科研奖励进行合理的筹划。针对于大型的医院,所获得创新科研成果将有效提升医院的知名度和对医院的学科建设产生了重大的影响,为医院与其他医院的竞争提供了保障。同时,医院根据科研成果的大小,设立不同层次的科研奖励。但是一般对于这种奖励的纳税筹划,往往是在当月的工资中进行计算税额,并缴纳个人所得税。这种筹划并不利于职工工资收入的增长,反而会大大降低员工的收入。因此,为了解决这一问题,可以将其放在年末,并可以按照年终奖计算出纳税金额,从而减轻员工的税收负担。
  (三)广泛宣传,职工树立正确的纳税观念
  组织医院职工进行税收知识和法律知识的学习,让员工在潜移默化下提升税法精神。首先,在各个科室进行个人纳税的宣传工作。其次,提升基本操作程序,保障纳税人和扣缴义务人的合法权利和义务。最后,让医院全体员工在掌握到税收知识和法律知识后,依法纳税,承担法律职责。
  (四)设置税务专员岗位
  税务专员岗位的设置,能够有效保障财务部门人员的职责分工,增加职工的税收意识和了解关于税收的相关法律知识以及各种关于个税的公告、通知等的相关政策。同时,税务专员应该保持与税务局的联系和沟通,并在该局的正确指导下,合理应用政策,以防止在实际的运用中触犯到法律的底线,并在其沟通中对于个税的计算方法进行学习和应用,从而使得纳税金额计算的更加准确、可靠。
  参考文献:
  [1]陈惠芳.医院职工代扣代缴个人所得税的纳税筹划[J].世界最新医学信息文摘,2018,18 (63):192+203.
  [2]谢丽娜.医院职工个人所得税代扣代缴管理探析[J].行政事业资产与财务,2018 (10):19-20.
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